赞助收入和赞助支出的税处务理案例分析.docxVIP

赞助收入和赞助支出的税务处理案例分析请问：B公司的赞助的现金50万元会产生哪些税?100双球鞋是否需要视同销售?100双球鞋的成本是否能在税前扣除?应如何区分赞助支出和广告费?作为接收赞助的A公司，赞助的现金和商品是否都要确认收入?A公司是否需要向B公司开票?应该开什么票?　案例分析：　B公司的赞助的现金50万元会产生哪些税?　根据企业所得税法第10条：在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。而根据企业所得税法实施条例第54条进一步解释：赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。　对赞助支出，可划分为广告性质的赞助支出与非广告性质的赞助支出两类，税法上的赞助支出一般是指非广告性质的赞助支出。根据企业所得税法规定， 企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出在计算企业应纳税所得额时不得扣除;企业发生的赞助活动确实与生产经营活动有关的，应根据交易的实 质确定支出的性质，不能笼统地再以“赞助”的名义或“赞助支出”方式进行扣除。如：企业以宣传其形象、扩大其产品、服务等知名度为目的进行赞助，接受赞助 的单位需要提供一定的媒介公开地为其进行宣传服务，如果接受赞助的单位为专门从事广告业的单位的，该支出的性质则属于广告性支出;接受赞助的单位为非从事 广告业的单位的，该支出的性质就属于业务宣传费支出。　如果企业的赞助确实和生产经营有关，那么企业需要在证据方面做好完备的准备以支持自己的赞助实质。　而该50万现金赞助是否能在所得税税前列支则要根据其实质来判断。本案中，虽然合同中没有规定需要为B公司进行宣传，但实际展会的宣传材料中的 确为B公司做了一定的宣传工作。而B公司作为运动装备生产企业，其专门为A公司举办的大型运动商品展销会进行赞助，由此可判定B公司终极商业目的还是为本 公司产品进行宣传。因此，在理论上，该笔赞助可以被视为业务宣传费在所得税前列支。但最终以主管税务机关判定为准。　A公司收到50万现金赞助后，根据企业所得税法，该收入需纳入企业收入总额计算缴纳企业所得税。　100双球鞋是否需要视同销售? 100双球鞋的成本是否能在税前扣除?　增值税：　根据增值税暂行条例实施细则，单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目的行为视同销售货物，应按企业同类资产同期对外销售价格缴纳增值税。　100双球鞋为B公司自产，生产球鞋相应进项税额已抵扣，无需转出。　企业所得税：　根据企业所得税法实施条例，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配 等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。本案中对外捐赠球鞋从企业所得税角度视同销售货物，应按企业同类资产同期对外销售价格确认收入并计算 缴纳企业所得税。　在税收上，B公司发生了两项经济业务：其一是销售产品，其二是实施赞助。B公司应确认一次视同销售收入、结转一次销售成本、确认一次营业外支 出。本案中确认销售收入按100双球鞋的同类资产同期对外销售价格确认，结转相应销售成本。确认赞助支出：由于税法上确认了收入，那么在确认赞助支出时也 应该按照收入金额，即100双球鞋的同类资产同期对外销售价格确认，而不是按照产品的成本进行确认;加上相关税费为总的赞助。也可以理解为企业先将产品进 行销售，再将收到的现金赞助出去。　如果经主管税局确认，B公司赞助的100双球鞋确实属于与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，则该部分赞助支出则不能所得税前列支。但如上面所述，本案中是有可能将100双球鞋认定为业务宣传费支出的，如按业务宣传费口径，则适用当年度15%扣除限额的规定。　应如何区分赞助支出和广告费?　《中华人民共和国广告法》中指出广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。　赞助支出，是指企业或个人以现金或实物等形式赞助某个单位或某项活动，从而达到宣传或扩大自身影响等目的的各种无偿赞助支出。赞助虽然是无偿 的，但是有条件的，赞助人往往都有要求被赞助人提供商业利益上的回报。如赞助人通过赞助某活动获取高级合作伙伴、赞助商、供应商等资格，从而达到宣传和扩 大赞助人影响，提升赞助人或其产品的形象和价值的目的。　赞助支出，可划分为广告性质的赞助支出与非广告性质的赞助支出两类。而企业所得税法中提到的赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非 广告性质支出，即非广告性质赞助支出。广告性质的赞助支出确实与生产经营活动有关的，应根据交易的实质确定支出的性质，如列入业务宣传费在税前列支。　A公是否就收到的现金和商品赞助确认收入?是否需要开票?应开什么票?　如果A公司执行的是新会计准则，则需要就收到现金和商品赞助根据相关规定确认收入，即将赞助计入营业外收