成本业务题(部分).docVIP

业务题： 计算本月固定资产折旧额，并编制提取固定资产折旧的会计分录 企业本月生产产品用固定资产情况如下： 月初应计折旧固定资产总值：机器设备类2000万元，运输及传送设备类200万元，房屋建筑类1000万元。 本月固定资产啬：（1）购进传输及传送设备一台，安装完毕交付生产费用，购入原价10万元，发生安装费用0.2万元。 （2）购进传输及传送设备一台，安装完毕交付生产使用。 本月固定资产减少：（1）生产用机器设备一台报废，其原始价值8万元，已提足折旧。 （3）出售一不适用的运输及传送设备账面原始价值为6万元，已提折旧2万元，售价5万元。 本月固定资产修理：对某项机器设备进行经常修理。修理领用材料计划成本差异率为10%，支付修理人员工资费用150元，用银行存款支付期他修理费用1000元，本月对另一项设备进行大修理，月末完成全部修理工作，共发生修理费用21000元，其中修理领用材料实际成本为12500元，修理人员工资费用3100元，用现金支付其他修理费用总计5400元，该项修理费用从本月起在6个月内摊销完毕。（以上修理均在辅助车间进行） 该企业机器设备类固定资产的年折旧率为12%，运输及传送设备类固定资产的年折旧率为9%，房屋建筑类固定资产的年折旧率为6% 要求：计算本月固定资产折旧额，并编制提取固定资产折旧及发生固定资产修理费用的会计分录。 本月计提固定资产折旧额：2000×12％×/12+200×9%/12+1000×6%/12=265000（元） 提取折旧的会计分录： 借：制造费用 265000 贷：累计折旧 265000 发生固定资产修理费用会计分录： 借：辅助生产成本 1370 贷：原材料 200 材料成本差异 20 应付工资级别 150 银行存款 1000 借：待摊费用 21000 贷：原材料 12500 应付工资 3100 现金 5400 借：辅助生产成本 3500 贷：待摊费用 3500 练习：某企业基本生产车间有一大型精密设备，原值150万元，预计净残值率5%，预计可使用工时为18000工时。5月份使用该设备生产，耗用100工时。要求：采用工作量法计算5月份该设备折旧额并作出折旧的会计分录。 该设备单位折旧额= 1500000×（1-5%）/18000=79.17 5月份该设备折旧额=79.17×100=7917（元） 会计分录 借：制造费用 7917 贷：累计折旧 7917 辅助生产车间制造费用的核算 某企业某辅助车间本月共发生生产费用73326元。其中：原材料费用51200元，机物料消耗3420元，应付生产工人工资4800元，应付车间管理人员工资2100元，应付福利费按工资的14%计提，应提折旧3340元，以银行存款支付办公费等其他费用共计7500元。 要求：（1）编制分配各项要素费的会计分录； （1）编制结转辅助车间制造费用的会计分录。 （该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目计算；该企业基本生产车间没有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目） 答案： 分配各项要素费： 1）借：辅助生产成本——直接材料 51200 制造费用——辅助车间 3420 贷：原材料 54620 2）借：辅助生产成本——直接人工 4800 制造费用——辅助车间 2100 贷：应付工资 6900 3）借：辅助生产成本——直接人工 672 制造费用——辅助车间 294 贷：应付福利费 966 4）借：制造费用——辅助车间 3340 贷：累计折旧 3340 5）借：制造费用——辅助车间 7500 贷：银行存款 7500 （2）结转辅助车间制造费用：3420+2100+294+3340+7500=16654（元） 借：辅助生产成本——制造费用 16654 贷：制造费用——辅助车间 16654 辅助生产费用的归集和分配（直接分配法、交互分配法、计划成本分配法） 1.某企业设有修理和运输两个辅助生产车间、部门，修理车间本月发生费用5000元，提供修理工时2500小时，其中：为运输部门修理500小时，为基本生