税制与企业纳税筹划.docVIP

简述题（每小题15分，共30分） 以上海房产税试点改革为例，试述我国房产税改革应完善的内容。 （二）关于继续做好房地产市场调控工作的通知 国办发【2013】17号文。“对出售自有住房按规定应征收的个人所得税，通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的，应依法严格按转让所得的20%计征。”请以该资料为背景，谈谈对家庭住房转让征收个人所得税的认识。 二、计算设计题（每小题15分，共45分） （一）胡某以开洗脚城起家，因管理规范、质量过硬而深受欢迎，各地均希望其到当地开分店，目前面临以下决策难题： 1、有能力扩张80家分店，每家店年经营收入约300万元、年成本支出约为240万元，但只有一半成本可取得完善的列支手续。 2、品牌的价值必须保留，并且为将来整合资源、改组为股份公司上市奠定基础。 3、若每家店均办成个体，税务局按收入的8%核定征收综合税款。若办成公司，按收入的5.5%收取营业税和附加税，并查账征收企业所得税，税率为25%，股东分回股利还要上交20%的个人所得税。 4、若以加盟店的方式，胡某向每家加盟店每年收取管理费不低于5万元，管理费必须以公司名义收取。管理费按10%的综合税率交税。 要求：根据以上资料，计算回答下列问题 若以个体方式，扩张后每年累计交税额是多少？ 若以公司方式，测算每年应交的营业税、附加税和企业所得税（不符合列支要求的，不得在企业所得税前扣除）。 采用何种设计方案，既可让每家店合法少交税，又可以树立公司品牌，并为将来进入资本市场做准备。在此方案下，每年上交税金为多少？ （二）甲单位（注册地：南宁）发包项目总标的为9.6亿元的工程，实行大包；乙施工公司（注册地：郑州）总承包。该项工程施工地的70%在广东清远地区，30%的部分在湖南衡阳地区。乙公司又将广东清远的部分工程计1.2亿元分包给丙公司（注册地：厦门）。整体工程结算手续如下： 1、乙公司分5次使用郑州地税局出售的施工企业发票，向甲单位开出工程款金额累计8.4亿元； 2、丙公司向甲单位开出厦门营业税发票计1.2亿元； 3、郑州地税分局分别按8.4亿元的3.4%和2.2%核定征收营业税、附加税和企业所得税； 4、厦门地税局向丙公司按1.2亿元的3.3%和2.3%核定征收营业税、附加税和企业所得税； 5、乙公司对工程人员超标准工资向郑州代扣代缴个人所得税。丙公司则要求项目工程人员自行申报个人所得税，公司不予代扣代缴； 6、清远地税局通知乙公司，应对总项目9.6亿元按3.5%征收营业税和附加税，同时按项目的1.5%预征企业所得税。乙公司不同意，引起税务争议问题： （1）发包方甲单位应该与哪一方结算工程款？丙公司向甲单位开出发票是否正确？ （2）乙公司应向甲单位开出的发票金额应为多少？应使用哪里的发票？清远地税局 （3）乙公司该项目应交营业税及附加税的基数为多少？应负担的税金如何计算？纳税地点在哪里? （4）丙公司是否应向乙公司开票？如何使用发票才算正确？ （5）清远地税局同时要求预征企业所得税是否正确？ （6）项目工程人员工资应交个人所得税的纳税地点应在哪里？ （三）丙公司是一家运输企业，年经营收入为4.45亿元，营业税为经营收入的3%；年经营综合成本（包括期间成本费用）为收入的84%，按目前上海改革的要求，由营业税改成11%的增值税。改革后可以享受增值税进项税抵扣。 要求：根据以上资料分析计算并回答下列问题。 1、若运输企业耗用的油料、配件和运输车辆，取得增值税专用发票时，可抵扣17%的增值税，则当该类成本占经营收入（含增值税）的60%时，运输企业的综合税负是否会降低？若会降低，降低额是多少（含增值税、附加税、企业所得税）？ 降低：2881.38-2217.59=663.79 万元 2、若开出的运费发票均可用于一般纳税人抵扣，此项改革对下游产业降低税负的综合影响是多少（含增值税、附加税、企业所得税）？ 三、综合案例题（1小题，25分） （一）资料 1、南方地产置业公司开发的项目，总营业收入为152000万元。 2、账面反映，相关成本费用支出如下： /view/fc406c5c672dd9b5b51afcdc3b3aeb07.html） （1）购买土地使用权支付款项11500万元； （2）土地征用及拆迁补偿费1100万元； （3）前期工程费2100万元； （4）建筑安装工程款17800万元 （5）基础设置费4090万元； （6）公共配套设置费1810万元； （7）开发间接费用3700万元； （1）～（7）项小计42100万元 （8）利息支出1450万元（无正规手续）； （9）其他开发费用840万元； 相关成本费用支出合计=44390万元 3.税务机关在销售环节预征税款如下： （1）预征营业税及附加税 （76000×5.6%）4256万元； （2）预征