第二章 审计组织形式2.pptVIP

　客观性 是指 民间审计人员对有关事项 的调查、判断和意见的表述，应当基于 客观的立场，以客观事实为依据，实事 求是，不掺杂个人的主观意愿，也不为 委托单位或第三者的意见所左右，在分 析问题、处理问题时，不能以个人的好 恶或成见、偏见行事。 　公正性 是指民间审计人员应当具备正直、 诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待 有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件 而使另一方受益。 （二）CPA专业胜任能力和技术规范 业务能力： １．不得从事不能胜任的业务； ２．对助理人员和其他专业人员的 工作结果负责； ３．接受后续教育。 技术规范： １．不得对未来事项可实现程度做 出保证； ２．不得代行委托单位管理决策的 职能。 （三）对客户的责任 　１．按时按质完成委托业务 　２．保密责任 　３．按标准收费的责任 （四）对同行的责任 1. 注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。 2.注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行的利益。 3. 会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家和两家以上的会计师事务所执业。 4.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。 （五）其他责任 1.注册会计师应维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。 2.注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。 3.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。 4.注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当的方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。 5.会计师事务所、注册会计师不得允许他人或本人的名义承办业务。 基本情况： A会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与B会计师事务所达成“联营”，由A会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由B会计师事务所操办所有审计业务，审计费两家五五分成。 问题： 1、本案中A、B会计师事务所是否违背了哪一条职业道德规范？ 2、请就你所了解到的实际情况描述当前我国注册会计师职业道德的现状。 3、分析制定注册会计师执业道德规范的意义。 注册会计师的法律责任 黎明 （一） 会计责任与审计责任 会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。 审计责任：按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 审计责任的演变： 错误：是指会计报表中存在的无意错报或漏报。包括：（1）原始记录的计算、抄写错误；（2）对事实的疏忽和误解；（3）对会计政策的误用。 舞弊：是指会计报表中存在不实反映的故意行为。包括：（1）伪造或编造记录或凭证； （2）侵占资产；（3）隐瞒或删除交易或事项；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策。 ?错误与舞弊具体准则?的会计责任和审计责任的内容： （1）注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任； （2）注册会计师不对会计报表的正确性负责； （3）注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。 1。王学民是一家公司的的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，请当地一家会计师事务所对其经营期的内的财务报表进行审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留的审计报告。不久，检查机关接到举报，反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检查机关传询了王学民。王学民到了检查机关后，手持会计师事务所的审计报告说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。” 试分析：（1）王学民的话是否有道理，如果错了，错在哪里？ （2）如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何