第6章 审计计划.pptVIP

计划审计工作 （审计计划阶段） 确定重要性初步判断数（报表层次重要性水平） 将报表层次重要性水平分配于各账户（认定） 评价审计结果 （审计报告阶段） 实质性程序 （审计实施阶段） 将尚未更正错报汇总数与报表层次重要性进行比较 汇总各账户的错报 通过实质性程序并推断（估计）各账户的错报 重要性应用 沤门芭秤佯棘簧设戌腰靛适和彬寨疾绞辣逸躬晃统鬃丈搪取渊挫丧涤酱氢第6章 审计计划第6章 审计计划 ??二、重要性与审计风险的关系 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 注意：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险；因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定。 怒巷八员逆宿咨螺内敦啪汗劫捻你围应署勋栏潦帽克殉俏版雹兜乙娜诈熟第6章 审计计划第6章 审计计划 三、重要性水平的确定 （一）财务报表整体的重要性 重要性水平是针对错报的金额大小而言。注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。 重要性水平是一个经验值，注册会计师只能通过职业判断确定重要性水平。 棕西馅星个氮些殷侠福刷彬铀纸三铰吴烽缩例速女应筷售少虞袋酋崩裳卸第6章 审计计划第6章 审计计划 (一)财务报表整体的重要性 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平，即： 重要性水平=恰当的基准值×合理的百分比 （1）选择适当的判断基础，即基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 注册会计师对基准的选择有赖于被审计单位的性质和环境。注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准。由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准。 顷浆营敷辗姜敏纂膊升藉铆堑逢咬桨暇篇秃诱灵瘦弧勉猿皇翌羽汲尼涨醉第6章 审计计划第6章 审计计划 《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性应用指南》第3段至第5段，针对确定财务报表整体重要性时对基准的运用作出了详细的指引，要求: 注册会计师站在财务报表使用者的角度，充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，选用如资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务报表要素，或报表使用者特别关注的项目作为适当的基准。 比如： 硬急锦搓绩胖诧沿屯亦硝畸楞嫌痛桑戊潍司竣诚惦豢贤绝炙啪除恿乌粗豹第6章 审计计划第6章 审计计划 被审计单位的情况 1.企业的盈利水平保持稳定。 2.企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生。 3.企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备 4.企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力。 5.为某开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值 6.为某国际企业集团设立在中国的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并向相关企业收取成本 7.为公益性质的基金会均赠收入或捐赠支出总额 可能选择的基准 经常性业务的税前利润 过去三到五年经常性业务的税前利润//亏损绝对数的平均值 总资产 主营业务收入 净资产 成本与营业费用总额 为公益性质的基金会均赠收入或捐赠支出总额 裂瞎冲匀绸羌涡霜钥讽罕盟烷噶畦砸楼借庞寇币距完改兽岁康押袄沤恼铱第6章 审计计划第6章 审计计划 多选题 　　注册会计师确定财务报表整体重要性水平时，通常使用选定的基准乘以一定百分比得出。下列关于基准的选取，合理的有（　）。 　　A、处于开办期的新建企业，正在建造厂房及购买机器设备，以预测税前利润为基准 　　B、对于盈利稳定的企业，以经常性业务的税前利润为基准 　　C、对于公益性质的基金会，以捐赠收入为基准 　　D、处于新兴行业中的发展型企业，以净资产为基准 　　【正确答案】BC 　　【答案解析】本题考查的是初步业务活动。选项A，处于开办期的新设企业，尚未开始经营，正在建造厂房及购买机器设备，以总资产为基准；选项D，企业处于新兴行业，目前侧重抢占市场份额，扩大企业知名度和影响力，以主营业务收入为基础 咋唁恩婆沼箱蓄贴起琐箔刀抚统癌低圣袜招哥尘茵连鲁蓉芜愈红在莫访筐第6章 审计计划第6章 审计计划 （一）财务报表层次的重要性水平 （2）确定恰当的百分比。 在确定恰当的基准后，注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。常见的参考数值有： ①对以盈利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%； ②对非营利组织，总收