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第二，需求完全弹性 需求完全弹性指需求对价格的变动极端敏感，价格的轻微变动，需求量就能变为零。在这种情况下，新征税收就不能通过提高价格将税负向前转嫁给需求者，只能向后转嫁或不能转嫁，由要素供给者或生产者自己承担。 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 * 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 第三、需求富于弹性 需求富于弹性说明商品或生产要素的价格提高时，需求量会大幅下降，但不会减为零（完全弹性是富于弹性的一种极端情况）。在这种情况下，税收向前转嫁较困难，只能较多地向要素供给者转嫁或由生产者自己承担。 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 * 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 第四，需求缺乏弹性 需求缺乏弹性说明商品或生产要素的价格提高时，对需求量的影响不大，也就是说需求量会减少，但幅度不大（需求完全无弹性是缺乏弹性的特例）。在这种情况下，由于需求者对价格变动不太敏感，税收向前转嫁较容易，所以绝大部分税负将向前转嫁给购买者。 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 * 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 （2）供给弹性与税负转嫁 供给弹性即为供给的价格弹性，是指商品或生产要素的供给量对价格变动的敏感程度，用供给量变动的百分比与价格变动的百分比之间的比率来表示。供给弹性与税负转嫁之间的关系，也可以分为完全无弹性、完全弹性、缺乏弹性和富于弹性四种情况来考察。 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 （3）税负转嫁与归宿最终取决于供求弹性的力量对比 从税负转嫁与供求弹性的相互关系可看出，现实中税负完全不能转嫁或完全可以转嫁的情况基本上不存在，常见的都是部分转嫁的情况，至于转嫁多少的问题由供求双方对价格变动的敏感度决定，即供求弹性决定。 一般地，如果需求弹性大于供给弹性，税负向后转嫁或不能转嫁的部分较大，税收会更多地落在生产者或要素提供者的身上。如果需求弹性小于供给弹性，则税负更大部分将向前转嫁，税收会更多地落在购买者一方。 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 劳动的供给弹性大于需要弹性时工资课税的归宿 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 劳动的供给弹性小于需要弹性时工资课税的归宿 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 地租收入课税的转嫁与归宿 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 （一）最适课税的涵义 最适课税理论也称为最优课税理论或最优税收理论，用于研究税制设计应当满足什么样的条件，才能在既达到一定的公平目标并取得一定的税收收入的情况下，又使得税收的额外负担最小的理论。 最适课税理论从纳税者的福利变化和政府税收收入角度入手，核心是寻找公平和效率两者之间的平衡，以最大化社会福利。 第二节 课税原则与最适课税 亚当·斯密的平等、确实、便利和最小征收费用四原则是最早衡量税制优劣的主要标准，在最适税收理论中被简化成如下三种要求：（1）税收公平的要求；（2）减少征收费用的要求；（3）减少抑制性效应的要求。 第一个要求反映的是税制公平的思想，第二、第三个要求反映的是税收效率的思想。 亚当·斯密之后，经济学家用额外负担作为评判效率的标准，认为有效率的税制应当使课税所造成的额外负担最小。 政府课税的额外负担 第二节 课税原则与最适课税 消费者剩余： 消费者为取得一种商品所愿意支付的价格与他实际支付的价格之间的差额。除最后1单位外，该商品货币表示的边际效用都大于其价格。消费者等于需求曲线以下，价格线以上的面积来衡量。 生产者剩余： 生产销售收益和生产成本之间的差。生产剩余可以用供给曲线以上、价格线以下的面积来衡量。 ——萨缪尔森《经济学原理》 * 税收额外负担的度量 马歇尔式的消费者剩余（基本工具） 税收减少的消费者剩余用 A+B面积来表示 减少的生产者剩余用C+D面积 来表示 政府获得的税收为A+C ， B+D部分是一种净损失，即超额负担（亦称为哈伯格面积） 希克斯式度量 等价变量指的是由于收入减少而导致的福利损失，由于课税改变了商品的相对价格，从而相当于减少了消费者的收入，造成消费者福利损失。 补偿变量是指要使消费者维持在最初的效用水平而必须对其进行补偿的数量。 根据这一定义，税收的额外负担等于政府所筹措的税收加上对消费者的补偿。 第二节 课税原则与最适课税 （二）最适课税理论的主要内容 最适商品课税 最适所得课税 直接税与间接税的配合 最适税收征管 第二节 课税原则与最适课税 第三节 税收的经济效应 政府征税会引起商品相对价格体系和厂商可支配资源数量的变化，从而影响厂商的生产行为，这种影响可归为税收对生产活动的替代效应和收入效应。 一、税收与生产活动 税收对市场价格的影响 第三节 税收的经济效应 第三节 税收的经济效应 税收对生产、投资、消费、储蓄和劳动供给的影响。 1.替代效应（substitution effec