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第三章 存款业务的核算 银行是河堤，存款是河水，……。 存款是银行的负债，负债具有两个基本点： 1.偿还性 2.有偿性 存款的来源: 1.单位存款 2.储蓄存款 第一节 单位存款的核算 银企关系好比一条拉链，存款帐户是开合拉链的锁扣。 一、开立存款帐户 二、活期存款（M1）的核算 三、定期存款（M2）的核算 一、开立存款帐户 审查开户文件： ↓ 选择分户账页: ↓ 记录账首: ↓ 预留印鉴卡片: 二、活期存款（M1）的核算 以存取现金为例—— 1.存入：凭“现金送款单”, 先收款，后记账： 借：现金 贷：吸收存款——活期存款——甲企业 2.支取：凭“支票”，先记账，后付款： 借：吸收存款——活期存款——甲企业 贷：现金 3.结息：每季末月20日对外营业终了结息： 应计利息＝∑日积数×日利率 （1）乙种账计息 例（P63） （2）余额表计息 例（P64） (2)余额表计息: 本月合计 至上月底未计息积数 应加减积数 累计未计息积数 本季利息 三、定期存款的核算 （一）定期存款及规定 （二）定期存款存取的核算 （三）定期存款计息 （一）定期存款及规定 1.定义：定期存款是指约定存期，本金从活期转存定期，到期一次转存本息的单位存款。 2.期限：半年、一年、二年、三年。 3. 规定：一万元起存，到期一次转存本息，不能提前支取，存单不得转让流通。 （二）定期存款存取的核算 1.转存定期: 凭“支票”转账,开立存单: 借：吸收存款——活期存款--甲企业 贷：吸收存款——定期存款--甲企业 2.到期支取: 凭“存单” 转存本金： 分录与上相反. （三）定期存款计息 定期存款按权责发生制核算利息—— 1.财务部门 预提利息:每年12月初预提一次全年的利息。 预提利息=应计长期负债年平均数×各档次年利率平均数 根据预提利息全额转账： 借：利息支出——定期存款利息支出 贷：应付利息——应付定期存款利息 2.营业部门(柜台)凭客户提交的到期存单计算利息: 借：应付利息——应付定期存款利息 贷：吸收存款——活期存款--甲企业 存期中利率变化按原利率计息；过期按活期利率计息。 预提利息数=？ 提示:如按季预提,如何计算预提数?? 第二节 储蓄存款的核算 老百姓每天在给谁挣钱？ 答：银行！为什么？ 因为未见过发工资，只在存折上挣下一行字。 一、活期储蓄存款的核算 二、定期储蓄存款的核算 一、活期储蓄存款的核算 1. 开户：收款、打单（客户签字） 、预留密码、开折。 借：现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款（XX客户） 2. 取款：验折、核对密码、打单（客户签字）、付款。 借：吸收存款——活期储蓄存款（XX客户） 贷：现金 3. 计息：每季末月20日结息，次日逐户转帐入息： 借：利息支出——活期储蓄利息支出 贷：吸收存款——活期储蓄存款（XX客户） 计息方法： （1）电脑计息：采用账页日积数计息，与单位活期存款乙种账计息同； （2）手工计息：采用利息查算表逐笔结计，具体方法见下面两页（只作了解用） 二、定期储蓄存款的核算 （一）整存整取定期储蓄 （二）零存整取定期储蓄 （三）存本取息定期储蓄 （四）整存零取定期储蓄 （一）整存整取定期储蓄 计息：应计利息=本金× 期限×利率 应注意： 1.提前支取和过期支取按活期利率计息。 ２存期内如遇到利率调整，仍按原存单利率计息．　　 ３. 期限在一年以内的利息计入“利息支出”帐户；期限在一年及其以上的利息计入“应付利息”帐户。 （二）零存整取定期储蓄 计息: 两种方法： 1.月积数法：P72：10*12+ 10*1