5、第五章账户体系讲义.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 八、费用账户 定义：用来核算企业在一定时期内所发生的应计入当期损益的各项费用账户。 结构特点：借方登记本期发生的各项费用；贷方登记期末结转到本期损益的结转额；期末无余额。 主要账户：“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等。 费用结转账户 借方 账户名称 贷方 期初余额： 本期发生额：本期费用支出的增加额 本期发生额： （1）本期费用支出的减少额； （2）期末转入“本年利润”账户的费用数额。 九、财务成果账户 定义：用来核算企业在一定时期内全部经营活动的最终成果的账户。 结构特点：贷方登记期末由有关收入类账户转入的收入额，借方登记期末由有关费用类账户转入的费用额。这类账户年内月末允许有余额，年终结转后应无余额。 主要账户：“本年利润” 财务成果账户 借方 账户名称 贷方 发生额：应计入本期损益的各项费用 发生额：应计入本期损益的项收入 期末余额：本期发生的亏损(年终结转到“利润分配”账户的借方) 期末余额：本期实现的净利(年终结转到“利润分配”账户的贷方) （七）暂记账户 暂记账户是用来核算和监督某些经济业务时，这些经济业务的应借账户和应贷账户的一方能立刻确定，而另一方一时难以确定。此时可将另一方暂记为某个账户，一旦确定另一方的账户后，则进行转账。这种用于暂时登记，具有过渡性的账户，称为暂记账户。 常见的暂记账户有“待处理财产损溢”账户。 该账户借方登记财产物资盘亏、毁损的实际数或报经批准转账的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数或经批准转账的财产物资盘亏、毁损数。余额如在借方，表示期末尚未批准转账的财产物资的盘亏、毁损数减去盘盈数的净损耗；余额如在贷方，表示尚未批准转账的财产物资盘盈数减去盘亏、毁损数的净溢余。期末，处理后本科目一般无余额。 十、暂计账户 暂记账户也称为待处理账户。它主要用于核算和监督企业尚未被确认的盘亏和盘盈的财产物资，以及有争议或正待审批转销的结算账款的过渡性账户。 借方 待处理财产损溢 贷方 发生额：①财产物资的盘亏、毁损数，② 经批准盘盈财产物资的转销数 发生额：①财产物资的盘盈数，② 经批准盘亏、毁损财产物资的转销数 十一、计价对比账户 定义：用来核算某项经济业务按照两种不同的计价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户。 结构特点：借贷双方所反映的实物数量相同，但必须借方采用一种标准计价，贷方则采用另一种标准计价，在确定结转两种计价的差额后，应无余额。 主要账户：“材料采购”、“本年利润”等账户。 本年利润 材料采购 转入费用 实际成本 计划成本 差额为材料成本差异 转入收入 差额为本年盈利或亏损额 第三类：调整账户 调整账户是用来调整有关账户的账面余额而设置的账户。 在会计核算中，对于某些资产或负债、所有者权益，有的需要用两种不同的数字，开设两个账户来进行记录反映。其中一个账户用来记录反映资产、负债的原始数字，另一个账户用来记录反映对原始数字的调整数字。记录反映原始数字的账户称为被调整账户；记录反映调整数字的账户称为调整账户。 调整账户按其调整方式的不同，可以分为备抵（或称抵减）账户、附加账户和备抵附加账户三种。往往调整账户均随同被调整账户成对设置。 十二、调整账户 定义：用来调整被调整账户的金额以求得现有实际数的专门账户。 调整方式 附加 备抵 备抵附加 定义：凡调整账户的余额用于抵消（相减）被调整账户的余额，以求得调整后的实有数额的账户。 结构特点：备抵调整账户的余额与被调整账户的余额处于相反方向 主要账户:“累计折旧” 、“坏账准备” 备抵账户 备抵调整账户 固定资产 累计折旧 折旧 原价 调整 累计折旧 原始价值 账面净值=原价-累计折旧 定义：凡调整账户的余额与被调整账户的余额相加，以求得调整后的实有数额的账户。 结构特点：调整账户的余额与被调整账户的余额处于相同方向。 附加账户 备抵附加账户 定义：既是备抵账户，又是附加账户的调整账户。 结构特点：调整账户与被调整账户的余额有可能处于同一方向或不同方向。 主要账户:“材料成本差异” 第三节 账户的其他分类 按与报表的 关系分 按提供指标的 详细程度分 账户 实账户 虚账户 混合账户 明细分类账户 总分类账户 请同学们完成课后思考题及课后技能训练！ 补充：原材料按