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中国上市公司2016年内部控制白皮书 来源：证券时报?? 发布时间：2016-07-14　 作者：迪博?? 编辑：无忧草 ?打印???RSS?字号：大|中|小　 核心提示：2015年度，485家上市公司披露其存在内部控制缺陷，占披露了内部控制评价报告公司数量的18.16%。 作者：深圳市迪博企业风险管理技术有限公司 本报告通过对上市公司2015年度内部控制水平与信息披露情况进行统计与分析，旨在为监管机构制定监管政策及全面推进内部控制工作、为上市公司不断完善内部控制体系、为研究学者进行内部控制实证研究提供参考。 本报告是国家自然科学基金重点项目“基于中国情境的企业内部控制有效性研究”的阶段性研究成果。 一、样本选取和数据来源 本报告以2015年1月1日前上市的2585家A股上市公司为样本进行内部控制整体水平定量分析，以2016年4月30日前在沪、深交易所A股上市并披露2015年度报告的2823家上市公司为样本进行内部控制信息披露情况分析。本报告的数据来源于上市公司公开披露的年报、内部控制评价报告、内部控制审计报告、财务重述报告、诉讼报告以及各监管机构对上市公司违法违规行为的处理公告等。本报告中所有数据都已收录至DIB内部控制与风险管理数据库。 二、上市公司内部控制评级总体情况 按照迪博·中国上市公司内部控制指数四级八档的分类标准，2015年度中国上市公司内部控制整体水平为：内部控制评级为AAA的公司0家；评级为AA的公司3家，占比0.12%；评级为A的公司30家，占比1.16%；评级为BBB的公司82家，占比3.17%；评级为BB的公司419家，占比16.21%；评级为B的公司1479家，占比57.21%；评级为C的公司451家，占比17.45%；评级为D的公司121家，占比4.68%。如图1所示。 图1 2015年度上市公司内部控制评级总体情况 三、内部控制评价报告 披露情况及缺陷分析 （一）内部控制评价报告披露情况 2015年度，2670家上市公司披露了内部控制评价报告，总体披露比例94.58%。其中，内部控制体系被认定为整体有效和非整体有效的上市公司分别为2638家、32家，分别占比93.45%、1.13%。非整体有效的上市公司详细情况为：11家上市公司认定财务报告相关的内部控制有效，而非财务报告相关的内部控制无效，占比0.39%；14家上市公司认定财务报告相关的内部控制无效，而非财务报告相关的内部控制有效，占比0.50%；7家上市公司认定内部控制体系整体无效，占比0.25%，如图2所示。 图2 2015年度上市公司内部控制评价报告及结论披露情况 （二）内部控制评价缺陷分析 2015年度，485家上市公司披露其存在内部控制缺陷，占披露了内部控制评价报告公司数量的18.16%。依据不同缺陷分类方式统计的上市公司数量，如表1所示。 2015年度，485家上市公司总计披露内部控制缺陷3583项。其中，重大缺陷75项，占比2.09%；重要缺陷84项，占比2.34%；一般缺陷3424项，占比95.56%。 值得注意的是，并不是所有披露存在内部控制缺陷的上市公司都在报告中披露了对应的缺陷内容。统计发现，426家上市公司披露了具体的缺陷内容，占披露存在内部控制缺陷的公司数量的87.84%；59家公司未披露具体的缺陷内容，占比12.16%。上市公司披露的3583项内部控制缺陷中，仅有1154项有具体的缺陷内容，占比32.21%；2429项没有具体的缺陷内容，占比67.79%。按照缺陷等级、缺陷性质、缺陷所处层面、是否与财务报告相关对1154项具体缺陷进行分类统计，如表2所示。 其中，披露了具体内容72项重大缺陷主要集中在资金活动、信息披露、关联交易、财务报告、销售业务、组织架构等领域，如图3所示。 图3 2015年度内部控制重大缺陷所处的前十大业务领域 上市公司披露的内部控制重大缺陷与重要缺陷总计159项，74.21%的缺陷区分了整改日期，其中：截至报告基准日44.65%的缺陷未有效整改，截至报告发出日仍有31.45%的缺陷未有效整改；剩余25.79%未区分整改日期的缺陷中，21.38%的缺陷未有效整改，如图4所示。 图4 2015年度内部控制缺陷整改情况 值得注意的是，2011-2015年度，上市公司内部控制重大缺陷、重要缺陷的披露比例逐年上升。其中，重大缺陷披露比例从2011年的0.16%上升到2015年的1.54%；重要缺陷披露比例从2011年的0.76%上升到2.10%；一般缺陷披露比例波动较大，2012年度披露比例最高，其次是2015年度，其他年度均在10%到12%之间，如图5所示。 图5 2011~2015年度内部控制缺陷披露情况 四、内部控制审计报告 披露情况及审计发现分析 （一）内部控