税收法律制度2.1题稿.ppt

(三)营业税应纳税额 　　营业税的计税依据是营业额，营业税的计算公式为： 　　应纳税额=营业额×税率 四、企业所得税 　　(一)企业所得税的概念 　　企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。 　　(二)企业所得税征税对象 　　征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。 　　(三)企业所得税税率 　　1.企业所得税采用比例税率：基本税率为25%; 　　(1)非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%; 　　(2)对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收; 　　(3)对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 　(四)企业所得税应纳税所得额 　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 　1不征税收入 　　(1)财政拨款; 　　(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 　　(3)国务院规定的其他不征税收入; 　　(4)企业内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不视同销售收入，相关资产的历史成本延续计算。 　2免税收入 　　(1)国债利息收入; 　　(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利收入; 　　(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入; 　　(4)符合条件的非营利组织的收入; 　　(5)企业政策性搬迁收入。 　　 3准予扣除的项目 (1)成本; 　　(2)费用; 　　(3)税金;注意：税金中无增值税。 　　(4)损失。 4不得扣除的项目 　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; 　　(2)企业所得税税款; 　　(3)税收滞纳金; 　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金，以及被没收财物的损失，不得扣除。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除; 　　(5)公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，不得扣除; 　　(6)赞助支出; 　　(7)未经核定的准备金支出; 　　(8)与取得收入无关的其他支出。 (五)企业所得税征收管理 　　1.纳税地点 　　企业按登记注册地缴纳企业所得税。 　　2.纳税期限 　　(1)企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 　　3.纳税申报 　　按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 五、个人所得税 　　(一)个人所得税概念 　　个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。 　　(二)个人所得税纳税义务人 　　居民纳税人和非居民纳税人 　　居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满1年的个人。 　　非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。 　　 (三)个人所得税的应税项目和税率 　　1.个人所得税应税项目 　　(1)工资、薪金所得; 　　(2)个体工商户的生产、经营所得(个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税); 　　(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 　　(4)劳务报酬所得; 　　(5)稿酬所得; 　　(6)特许权使用费所得; 　　(7)利息、股息、红利所得; 　　(8)财产租赁所得; 　　(9)财产转让所得(财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得); 　　(10)偶然所得(偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得); 　　(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.个人所得税税率 　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。 　　(1)工资、薪金所得，适用3%～45%的七级超额累进税率; 　　(2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率; 　　(3)稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%; 　　(4)劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收; 　　(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。 个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率 (四)个人所得税应纳税所得额 　　1.工资、薪金所得 　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数