成本要素类型分析和期末统御.docVIP

第一节 透视初次级成本要素多 数国内ERP软件并不区分FI和 CO模块,只有1个财务系统,而SAP不同, SAP将集团财务分割成FI和CO两大模块，既相互关联，有相互独立，成本要素可认为CO科目,成本要素首先被划分为两大类：初级成本要素和次级成本要 素。初级成本要素即会计科目通常是损益类科目，也就是说，必须首先建立好损益类科目(Tcode：FS00)才能创建初级成本要素 (Tcode:KA01)。 还有一种叫次级成本要素的东西，作为CO模块专用的内部成本要素，它被专门用做分摊、内部作业分配、RA分析、成本核算单和内部结算等，下图显示的是初级成本要素类别和次级成本要素类别。 成本要素类别很多，下表列举出最常用的成本要素类别的用途：? ? 最常用的成本要素类别为初级成本要素的1类型和次级成本要素的42和43型,CO科目中的次级成本要素,国内很老财务用户往往难以接受次级成本要素,因为 次级成本要素不是国内传统意义上的会计科目, 换句话说,就是不大符合准则,虽然至今次级成本要素已经广为接受,且被人说称谓为SAP AG的”伟大创新”,有人说,喜欢标新立异的，去做了设计师；喜欢因循守旧的，去做了会计师；两边都不大讨好的，就混Sap财务顾问, 真的是创新吗? 非也,现在来个换位思考,让次级成本要素也成为真正的会计科目,财务业务由会计准则和会计制度制约，是由不得创新的。以最常用的42/43型次级成本要素 为例,分别介绍： 42型分摊次级成本要素： 42型次级成本要素用于费用分摊,按照Sap,费用必须过帐到一成本对象,最典型的成本对象为成本中心、各式订单或WBS元素3大类, 订单或WBS元素的费用通常采用”结算”(Settlement)的方式转出,对于成本中心的费用分摊（Cost Allocation）有两种方式,英文分别叫Distribution(中文译为分配)和Assessment(中文译为分摊)，分配将成本费用使用原 科目“平行结转“，而分摊则使用42型分摊成本要素”汇总结转“，分摊就是将成本中心规集的各项费用汇总后打包分摊出去，打包有两种方式： 单一打包：将成本中心的各项费用(包括初次级费用)通过单一的42型次级成本要素(Assessment Element)分摊出去,比如将制造费用成本中心发生的各项费用包括生产单位管理人员工资，职工福利费，租入固定资产租赁费，修理费，机物料消耗，低值 易耗品，取暖费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费等打包成1个名称为”制造费用结转”的次级成本要素分摊到产品。显然，这是多对一的关系，“多进 一出”是分摊的特点。 分摊结构：将成本中心费用使用分摊结构（Allocation Structure）分类打包转出，分摊结构实际上包括多个42型次级成本要素。典型地，如将某辅助车间的各项费用按产品成本项目结转至产品成本（在 SAP中，通常是结转到生产工单，即基本生产成本），管理人员各项工资费用和职工福利费到“工资福利”次级成本要素；折旧费用结转到“折旧费” 次级成本要素等。显然，这是多对多的关系，“多进多出”是分摊结构结转的特点。*系统默认订单或WBS元素禁止分摊，只能使用结算,但是并不意味订单不能使用分摊，可以通过Tcode:BS12可允许其进行分配和分摊作业。如无特殊说明，分配分摊通常是指针对成本中心 简单理解,分配就是平行结转,分摊就是汇总结转。分摊结构后台配置要点：后台配置中可以配置好“进出”对应关系，Sap非常严谨，你不用担心某个“进入”的费用要素被重复配置到两个“转出”的次级成本要素，通俗地讲，不会出现 “一女二嫁”的情况，使用分摊结构必须注意，分摊结构对应配置中，必须包含成本中心所发生的所有费用科目，所有，你需要担心的是，如果新增加了某个费用科 目，且在成本中心过帐，分摊结构中却没包含，比如新增了一个“设计制图费“科目且在该成本中心发生，可以想象，系统将无法知道“设计制图费“将从哪转出， 成本中心费用也就无法结平，系统会提示相应错误，要求你重新增加相应配置，补充“设计制图费“科目。综上所述，42型次级成本要素不过就是结转会计/费用科目而已,因此,次级成本要素不是什么创新,恰好是画蛇添足,多 次一举,它将造成FI和CO模块的数据不一致,如果废弃42型次级成本要素，完全可以FI模块直接建立一专门的只用于结转禁止手工过帐的会计科目，同时产 生初级成本要素，就可以保证FI和CO使用相同的费用科目过帐，在本章下节“第二节 期末统驭”将详细分析。43型作业类型内部成本要素： 说到43型次级成本要素就要谈谈作业类型，作业类型也算是sap的 一个小创新,作业类型是成本费用承载体，它是虚拟的、过渡的成本对象,这种说法可能很抽象,如果我问用最简单一句话概括产品的生产费用组成