07第六章 税收征管法律制度.doc

第六章税收征收管理法律制度 本章考情分析 在最近3 年的考试中，本章的平均分值为8 分，2010 年的分值为11 分。在2011 年的 考试中，本章分值估计在10 分以上，考生应重点关注本章和第3、4、5 章相结合的不定项 选择题。 2010 年教材的主要变化是：（1）删掉了“纳税担保的具体规定”；（2）新增了“税务行 政复议和税务行政诉讼”；（3）删掉了“偷税罪的界定标准和偷税罪的刑事责任”。2011 年 教材对本章内容基本未进行调整。 最近3 年题型题量分析 分值2008 年2009 年2010 年 单选题2 题2 分1 题1 分2 题2 分 多选题1 题2 分1 题2 分2 题4 分 判断题1 题1 分1 题1 分1 题1 分 不定项选择题2 题4 分 合计4 题9 分 （综合题4 分） 3 题4 分7 题11 分 第一节税收征收管理概述 一、税收法律关系（★） 1．税务机关的权利（P217～218） （1）法规起草拟订权； （2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）； （3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权 等）； （4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查 权等）； （5）行政处罚权； （6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、 阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税 款情况予以公告的权力、上诉权等）。 2.纳税人的权利（P218） （1）知情权； （2）要求保密权； （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权； （4）延期申报和延期缴纳税款请求权； （5）多缴税款申请退还权； （6）陈述权、申辩权； （7）要求税务机关承担赔偿责任权。 【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权 - 2 - 利的有（ ）。 A．税务检查 B．税务代理 C．税务处罚 D．税款征收 【答案】ACD 【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依 法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 A．要求税务机关对纳税人情况保密 B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 【答案】ABCD 第二节税务管理 一、税务登记管理（★★★） 1．税务登记证件（P222） （1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户； ②领购发票。 （2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后 办理手续，包括： ①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ③申请开具外出经营活动税收管理证明； ④办理停业、歇业。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持 税务登记证的是（ ）。 A．开立银行账户 B．申请办理延期申报、延期缴纳税款 C．领购发票 D．申请减税、免税、退税 【答案】ABCD 2．税务登记的内容（P223） 我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外 出经营报验登记以及停业、复业登记等。 （1）设立税务登记（2010 年不定项选择题） 从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30 日内，申报办理税务登记 （P223）。纳税人在申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料（P224）： ①工商营业执照或其他核准执业证件； ②有关合同、章程、协议书； ③组织机构统一代码证书； ④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 - 3 - （2）变更税务登记（P227） ①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30 日内，向原税务登记 机关办理变更税务登记。 ②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30 日内，向原税务登 记机关办理变更税务登记。 （3）停业、复业登记（P229） 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停 业登记，纳税人的停业期限不得超过1 年。 （4）注销税务登记（P230） ①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税 务登记。 【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。 ②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15 日内， 向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 ③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税 款、多