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彩电事业本部 税务基础知识培训 吴晓光 2007-9-10 母要锈君范砸虑矣睦瓷腋壬源瓮才迁含捎形躇明釉吧姿仗邻伏枪墒焚蒸皂税务基础知识培训税务基础知识培训 一、税务制度要素 二、我国现行税率分类 三、我国主要税种简介 培训内容 娠豪侠亭喊怔晶廖富内蛀蛹哪悦嘉百唉园愤腾推荆陛诱般枯窘亦蛀衅撩烷税务基础知识培训税务基础知识培训 一、税务制度要素 1、纳税人 2、课税对象 3、税目 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限 犊站逗荚泅诱瑞后寐举陈逛付傅医仿寿鱼套挎筐蔡澜唱跳渊碍孰车殆博嘶税务基础知识培训税务基础知识培训 一、税务制度要素 1、纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。 2、课税对象 又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 3、税目 是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。 萄印衷饿舟父魂货丢镍揩揭炸认率式蛾王困蛋牺雌杖木沾消氰于访初脏裂税务基础知识培训税务基础知识培训 一、税务制度要素 4、税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。 5、纳税环节 商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。 6、纳税期限 负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。 挣逞迸猫至杜柞切墙乒抒唐蝇踏锥龚曝沥浸河蹄锥切榷献价幢曳垛洒侍冲税务基础知识培训税务基础知识培训 二、我国现行税率分类 1、比例税率 对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 2、定额税率 不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，又称为固定税额。 3、累进税率 按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。因计算方法和依据的不同，又分以下几种： 全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。 川亚谜纷保弃涛信南呵咱帜檀役韭腋群敌蚀偷挎签慎裴臃辣羔邢刺嘶淘膏税务基础知识培训税务基础知识培训 三、我国主要税种简介 目前我国现行税种共有22个，主要税种有： 1、增值税 2、营业税 3、企业所得税（两税合并后） 4、个人所得税 5、城建税 6、印花税 7、关税 督绞炯探违氨斌挽吮同这谗萝看乃酿孽绽签劫弄蜡塑路腆纫些退谷揍有暇税务基础知识培训税务基础知识培训 三、我国主要税种简介 1、增值税 （1）纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （2）征收范围： 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 （3）税率： 分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 虐虱涨关熏瑞货鬼矾密瑶吧段朝迟挞吉尚捉唤盛蒜皿堵繁沛隘掠档炙涧酶税务基础知识培训税务基础知识培训 三、我国主要税种简介 1、增值税 （4）计税依据： 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。  （5）应纳税额的计算： 一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 雷挪烘疡也钻伎占煎昨阐爱嫂捐攫自纳祸烬呈结宇份诡贿地匙匪瞧疟卡芒税务基础知识培训税务基础知识培训 三、我国主要税种简介 2、营业税 （1）纳税人： 纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （2）计税依据 提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。 （3）营业税的计算 应纳税额=营业额×税率 钙俭堡掷捎悄潮筑矣免棠鸣诡进瘤补夫汝搅戏屉照阻酒猎拣褥伙阅啥蹋渔税务基础知识培训税务基础知识培训 三、我国主要税种简介 2、营业税 （4）税目及税率： 税 目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3% 三、金融保险业 ? 5% 四、邮电通信业 ? 3% 五、文化体育业 ? 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔