审计组织体系.ppt

在我国审计建立初期，审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 、“一主一辅一补”。随着经济体制改革的逐步深入，我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。 注意：我国审计组织以其不同的类型而有不同的管理机构。 政府审计体系——国家审计署管理 民间审计体系——中国注册会计师协会管理 内部审计体系——各企业单位管理 二、审计规范：明文规定的各种有关审计的法律规范 审计规范大体上分为三种类别：国家审计立法、审计准则和审计标准。 （一）国家审计立法 政府审计——《宪法》、《审计法》 民间审计——《注册会计师法》 内部审计——《审计署关于内部审计工作的规定》 （二）审计准则: 审计工作 （三）审计标准：审计对象 三、审计组织体系与审计规范之间的关系 由于审计组织体系中有三种不同的审计类型，其审计规范也随着审计组织的不同而有区别，但无论是政府审计、民间审计还是内部审计，在通用、具有共性的审计标准方面上是一致的。 第二节 政府审计组织与政府审计规范 政府审计是指政府审计机构独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为，其实质是对受托经济责任履行结果独立的经济监督。 ——审计的定义 一、政府审计的特征 （一）审计监督的强制性 监督主体、审计职权 （二）审计机构设置的系统性 政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。 县级以上各级人民政府设立审计机关，实行双重领导体制。 （三）审计工作的独立性 机构设置、经费使用、工作安排、处理与处罚等方面具有独立性。 （四）审计范围的广泛性 财政审计、金融审计、国有企业财务收支审计、国有资产投资审计、行政事业单位审计、农业资金审计、外资审计等。 1.中央审计机关； 中华人民共和国审计署是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计机关。 2.地方审计机关； 《审计法》规定：省、自治区、直辖市，设区德市、自治州….，分别在省长、自治区主席等和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。 厅——局——处——科 3.审计特派员办事处 《审计法》规定:“审计机关根据工作的需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作” (二) 政府审计机关的的职责 P31 （1）财政收支的审计职责 （2）财务收支的审计职责 （3）其他法律、法规规定的审计事项 （宪法、预算法、会计法等） （4）专项审计调查审计职责 （5）审计管辖范围确定的职责 （6）指导和监督内部审计的职责 （7）指导、监督社会审计的职责 （三）政府审计机关的的权限 P32 （1）监督检查权：报送资料权、检查权和调查取证权 （2）采取临时强制措施权 （3）通报或公布审计结果权 （4）处理、处罚权 1）被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权。2）被审计单位违反预算或者其他违反国家规定的财政收支等的行为 3）被审计单位违反预算或者其他违反国家规定的财务收支等的行为 （5）建议纠正处理权 五、最高审计机关国际组织-----INTOSAI。它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。1968年在东京通过东京宣言，正式成立。目前，已有160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。我国于1983年正式加入了该组织 。 第三节 民间审计组织与独立审计准则 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所，实行自收自支、独立核算、依法纳税。 主要特征：独立性******** 独立原则。独立原则是指注册会计师在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于外部组织和他所服务的对象。 实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，即使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 值得注意的是，形式上不独立也是不独立，比如担任本次审计的注册会计师的妻子是被审计单位的财务负责人就是形式上不独立，因为注册会计师与其妻子的关系就会使一个理性的第三者推断注册会计师的公正性、客观性或专业怀疑大打折扣。 类似这样的形式上