02行政单位会计.ppt

行 政 单 位 会 计 广东金融学院 会计系 罗书章 行政单位会计 一、行政单位的报表体系及构成(P164) 1、资产负债表：结构 2、收支总表 3、支出明细表 4、附表 5、报表说明书 二、行政单位会计的特殊要求 1、三级预算管理：有无下属(P4) 2、收付实现制 3、“基金业务”双分录 4、会计核算之外的特定管理要求 §10.1 资产的核算 一、资产的构成 ①现金； ②银行存款； ③有价证券； ④暂付款； ⑤库存材料； ⑥固定资产 二、现金业务 1、现金收入 2、现金支出 3、现金管理（P134) 三、银行存款 1、银行存款的管理要求：账户及结算 2、银行存款收入 3、银行存款支出 4、外币汇兑 5、银行对账 §10.1 资产的核算 四、有价证券 1、管理要求 ①券种要求； ②资金要求； ③保管要求； ④收益要求； 2、核算 ①取得； ②转让（兑付）； ③差价处理； §10.1 资产的核算 五、暂付款（临时性债权，应收款项） 1、暂付款的形成及管理（P138） 2、核算 ①形成； ②冲销及收回 3、备用金处理 ①建立备用金； ②日常报账； ③核销 §10.1 资产的核算 六、库存材料 1、库存材料的构成：比企业宽泛 2、管理要求 3、成本计算：构成内容及计算方法 加权平均 4、材料核算： ①材料购入； ②材料发出 a.使用 b.变卖及变卖损益：调整“经费支出” c.调拨（有偿、无偿） ③材料盘盈及盘亏：调整“经费支出” §10.2 固定资产的核算 一、固定资产 【典型的行政会计：无折旧、双分录】 1、固定资产的标准及分类（P142） 2、计价基础 ①买入： ②自建： ③改、扩建： ④捐赠： ⑤调拨： ⑥盘盈： ⑦已使用未移交： §10.2 固定资产的核算 3、特定对应科目：“固定基金” 此科目本质上反映行政单位在“固定资产”项目上，占用预算资金的整体状况； 为“固定资产”的对应科目，余额相等、方向相反。 属净资产类。 §10.2 固定资产的核算 4、固定资产增加 ①购建 ②调拨 ③捐赠 5、固定资产减少 ①调拨 ②出售 ③毁损、报废 6、固定资产盘存 ①盘盈 ②盘亏 负债的核算 一、负债的构成 1、构成 ①应缴预算款； ②应缴财政专户款； ③暂存款 2、与企业负债的差异 3、负债核算的三个内容 §11.1 负债的核算 二、应缴预算款 预算内收入，“收支两条线” 中的 “收” 1、概念及内容（P145） ①纳入预算管理的政府性基金收入： 公路养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、民航机场管理建设费、散装水泥发展基金、文化市场建设费等。 ②纳入预算管理的行政性收费收入 行政单位在行使管理职能的过程中，依据国家法律、法规向公民、法人和其他组织收取的行政性费用。 省以下各级人民政府及其部门无权审批设立行政性收费项目或调整收费标准。 ③罚没及无主收入 ④其他收入 §11.1负债的核算 2、管理要求 ①依法收取； ②及时、足额上缴国库 3、核算 ①取得 ②上缴 §11.2负债的核算 三、应缴财政专户款 预算外收入，代“收”，上缴财政 1、概念及内容（P146） ①根据法律、法规收取、提取的各种行政性收费、基金和附加收入； ②国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费； ③主管部门从所属单位集中的上缴资金； ④用于乡镇政府开支的自筹资金和统筹资金； ⑤其他未纳入预算管理的财政性资金。 §11.2负债的核算 2、管理要求 ①按规定收取或提取； ②收支双线； ③可开设过渡账户 ④上缴方式 a.全额上缴