邵西县农村信用社二0一一年决算补充资料.docVIP

邵西县农村信用合作联社 二0一一年十二月 为真实、准确、及时、全面地反映我县农村信用社2011年度业务经营成果和财务状况，准确提供可靠的财务会计信息。根据省联社湘信联发〔2011〕85号文件规定，结合我县的具体情况，特做如下补充： 一、农村信用社税收优惠政策 （一）农村信用社企业所得税扣除政策。财税[2009]99号规定：自2008年1月1日起至2010年12月31日止，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，提比例为2%；次级类贷款计提比例为25%；可疑类贷款计提比例为50%；损失类贷款计提比例为100%。（财税〔2011〕104号）精神，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。除涉农贷款和中小企业贷款以外的其他贷款和风险资产呆账准备提取按年末余额1%差额提取。 （二）农村信用社税收减免政策。 1、财税[2010]4号规定及财税〔2011〕101号补充规定：自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。根据《关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》（财税〔2011〕101号）精神，将上述按3%的税率征收营业税政策的执行期限延长至2015年12月31日。即2011年1月1日至2013年12月31日除农户小额贷款以外的其他利息收入按3%的税率征收营业税；2014年1月1日至2015年12月31日按所有贷款利息收入3%的税率征收营业税。请各社准确核算农户小额贷款利息收入和金融保险业收入。 2、缴纳企业所得税收入总额减免规定：自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。财税规定所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。 3、小型微型企业签订借款合同印花税免征规定：根据《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号）精神，“为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。”上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。信用社要区分不同行业建立小型、微型企业贷款台账，将免征印花税政策落到实处。 二、联社从成本中提留的项目 （一）、职工福利费：据实列支最高限度为职工工资总额的14%，超过14%使用部分做纳税调增。 （二）、职工教育经费：按工资总额2.5%计提使用，实际超过部分不做纳税调增，结转下年度扣除。 （三）、工会经费：按工资总额2%计提缴纳，超过工资薪金税法口径计提部分做纳税调增。 （四）基本养老保险费；由组织群工部计算据实列支缴纳。税法规定只有实际缴纳额方可扣除，未缴纳部分做纳税调增。 （五）、失业保险金：按工资总额2%计提缴纳。税法规定只有实际缴纳的金额方可扣除，未缴纳部分做纳税调增。 （六）、住房公积金：由组织群工部按职工本人上年度月平均工资计算据实列支并缴纳。税法规定只有实际缴纳额方可扣除，未缴纳部分做纳税调增。 （七）、上交管理费：按照省联社下发的分摊文件执行。 （八）、呆帐准备金： 12月30日对贷款按今年11月提留数据增加调整。拨备未提足的联社，对年末没有收回的应收利息所反映的账面利润除分红所需外应全额提取拨备。 贷款客户经理进行减值信息发送 （九）、固定资产折旧费。按平均年限法进行分类折旧，使用年限是：房屋及建筑物为20年，电子设备及运输工具为5年，净残值率按5%确定。超过比列计提部分做纳税调增。 （十）、营业税。按税收减免政策提留。 （十一）、印花税：每个社营业帐簿每本5元，按5本计算，登记簿、储蓄帐、代理款项免交，剔除小型微型企业签订借款合同累放数后的数据按全年累放数×60%×万分之零点五-1至3季度已交印花税。 （十二）