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财务稽查工作标准化 修 订 日 期 2011-9-06 文 件 编 号 0002 版 本 号 A 页 数 12 拟 稿 财务部 审 核 批 准 为了细化和规范华南大区财务稽查工作流程，充分发挥财务稽查在强化内部控制、改善经营管理、提高经营效益等方面的作用，特制定本标准化。具体内容如下： 一、准备阶段 1、资料收集 1．1、确定稽查期间 稽查所涉及的会计期间（以下简称稽查期间）一般为3-6月。稽查日在20日前的，稽查期间不包括上月；20日后，稽查期间截止到上月。成本测试表的稽查期间应选择最近的，稽查日在5日后，稽查期间为上月。 1．2、获取稽查期间报表 预算报表、资产负债表、损益表、现金明细账、银行存款明细账、应收账款明细账、预付账款明细账、其他应收款明细账、库存商品明细账、低值易耗品明细账、固定资产明细账、应付账款明细账、预收账款明细账、其他应付款明细账、内部应付款明细账、应交税费多栏账、销售成本明细账、营业外收入明细账、营业外支出明细账、费用多栏账、科目余额表以及财务各种分析报表等。 1．3、获取基本情况表 要求被稽查单位填写基本情况。 2、编写稽查计划 2．1、准备测试表部分内容 1）根据财务资料和财务资金部账户备案情况，填写货币资金收款内控测试表、付款内控测试表的日期、凭证号、摘要、金额和银行账户开设情况表的银行、账户类型、账号以及是否有备案。其中货币资金收付款内控测试的凭证数量为每月平均选择四到六个，业务类型主要为收入、费用外的如往来及其他等。 2）根据财务资料填写往来科目的客户（供应商）明细、款项性质、年初余额、本年增加、本年减少、期末余额及账龄。所有我公司应收集团外单位的往来款项，全查；应付往来款项按所有供应商数量，抽取50%，数量五项内，全查。 3）根据财务资料填写固定资产、低值易耗品内控测试表的日期、凭证号、摘要、金额。凭证数量少于五个，全查；多于五个，每月购入和报废至少选择一个，但总体样本量不能低于五个。 4）根据财务资料填写供应商测试表的供应商名称；采购付款测试表的日期、凭证号、摘要、金额。选择稽查日最近二个月支付凭证，凭证数量超过20个，各同类供应商（采购货物相同）至少选择一家，尤其要关注个体户、个人。 5）根据财务资料填写收入测试表和签单及招待测试表的日期、凭证号、摘要、金额。每月平均选择四到六个凭证（间隔5-7天，至少包括一个周末收入 凭证）。 6）根据财务资料填写附表7中工资费用测试表的日期、凭证号、摘要、金额和其他费用测试表如水电费、电话费、酒店租金、招待费、日耗费、物料费、业务宣传费等的日期、凭证号、摘要、金额、费用项目。 抽取原则：金额较大、经常发生（抽查）、特殊异常费用支出等。 样本量：稽查期间各月平均抽取以上二到四个凭证。 7）根据财务资料填写附表8中营业税、城建税、教育费附加、地方性收费、所得税等的应计提数据和实际数。 2．2、稽查时间与人员分工安排 1）稽查时间也就是完成时间，要具体到每天上下午。 2）稽查人员一般由二人或以上组成，其中一人为组长。 2．3、编写稽查计划 汇总以上资料，编写稽查计划。由稽查主管审核后执行。（参附表：稽查计划（某某店）.xls） 3、稽查通知 3．1、通知时间 稽查进驻日前三天内。 3．2、通知方式 电话；邮箱。 3．3、通知送达人员 单位会计、执行经理或厂长、财务主管/财务经理、。 3．4、通知内容 被稽查单位名称、稽查进驻日、稽查人员名单、稽查准备的资料明细等。 （参稽查通知书.doc） 3．5、突击稽查不用通知 二、实施阶段 1、开展前工作 1．1、说明会 时间：稽查进驻日 参与人员：稽查人员和店面执行经理、会计、出纳、仓管、人事专员、采购专员；财务主管/财务经理、运营经理. 主题：说明意图，提请支持和配合；听取情况介绍 1．2、基本资料整理核对 检查营业执照、税务登记证等重要证件，公司章程、投资合同等重要合同的有效期及年审情况，并复印留底。与附表：基本情况（某某厂或单位）进行核对。 2、稽查开展 2．1、货币资金 1）询问企业或单位执行经理或厂长、会计、出纳、仓管等相关人员收银方面内控管理情况。 2）盘点现金，编制现金盘点表附表1-1。审查周转折利息是否按期入账，是否存在白条抵库、小金库现象，是否存在两个以上存折及代他人处理现金收支业务现象等内控情况。 3）检查货币资金收款业务凭证，审查与相关单据的金额、内容是否相符，附件是否齐全，与系统明细账是否相符，是否及时存入指定账户等。编制货币资金收款内控测试表附表1-2。 4）检查货币资金付款业务凭证，审查审批手续是否齐全、权限划分是否合理，所附原始单据是否真实、完整，特殊业务是否有相关合同，与系统明细账是否相符，是否通过指定账户支付（是否坐支现金）等。编制货币