第二章 会计核算方法.ppt

第二章 会计核算方法 会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。 第一节 会计科目与会计账户 二、会计账户 4、账户的简化结构（“ T ”字形账户） 账户名称 借方 贷方 5、账户上的四个金额核算指标及其关系 5、账户上的四个金额核算指标及其关系 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 其中：本期增加发生额和本期减少发生额属动态 指标，它反映有关会计要素的增减变动情况。 期初余额和期末余额则属于静态指标，它反映有关会计要素的具体内容增减变动的结果。 第二节　　借贷记账法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法 （二）借贷记账法的理论基础 （三）借贷记账法的账户结构 （四）借贷记账法的记账规则 （4）会计分录编制步骤举例 （五）记账、结账和试算平衡 复合会计分录举例 （1）某企业购入一批价值5000元的原材料，付出银行存款3000元，其余暂欠。 （2）某企业付出银行存款5000元，购买了价值3000元的原材料和价值2000元的包装物。 （3）厂部人员出差回来报销差旅费800元，并补交差额现金200元，结清原出差借款。 借：原材料 5000 贷：银行存款 3000 应付账款 2000 2、试算平衡 B、试算平衡表(见P55) 第四节 总账与明细账的关系及其平行 登记 四、总分类账与明细分类账的平行登记 2、总分类账和明细分类账平行登记举例 ◆总分类账和明细分类账平行登记课堂练习 以“原材料”和“应付账款”为例。 假设某企业“原材料”和“应付账款”两个账户的期初余额分别为： 原材料：甲材料400公斤 每公斤5元 共2000元 乙材料10吨 每吨60元 共600元 应付账款：甲工厂 1200元 乙工厂 800元 本月内有关经济业务如下： （1）1月5日向甲工厂购进材料1600元，货款未付。 甲材料 200kg @5元， 乙材料 10吨 @60元 （2）1月10日发出材料1100元，用于生产A产品。 甲材料 100kg @5元， 乙材料 10吨 @60元 （3）1月15日以银行存款偿付甲工厂货款1200元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录并过账。 开设“原材料”和“应付账款”的总账和明细账 并结出账户的本期发生额和余额。 1、借：原材料—甲材料 1000 乙材料 600 贷：应付账款—甲工厂 1600 2、借：生产成本 1100 贷：原材料—甲材料 500 乙材料 600 3、借：应付账款—甲工厂 1200 贷：银行存款 1200 第五节 财产清查 二、财产清查方法 （二）货币资金的清查 借： 原材料 3000 包装物 2000 贷：银行存款 5000 借：管理费用 800 现 金 200 贷：其他应收款 1000 借：其他应收款 1000 贷：现 金 1000 菏肢蘑柱笼阀般配泣蹋辕垣族相陷绊巫胖近怂完掌各蔫温酸龄篇膨垫够蛾第二章 会计核算方法第二章 会计核算方法 A、试算平衡公式 （1）发生额试算平衡公式 　　全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 （2）余额试算平衡公式 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 2、试算平衡 试算平衡，就是根据资产与权益的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性。 帜忌伏抠缓划感鸳海匀掷骏吧疤样杆莎令颧请吱堪燎婴支么惧熊追犁主瘟第二章