2012年广东省企业研究开发财税优惠政策宣讲.ppt

2012年广东省企业研究开发财税优惠政策宣讲 主讲人：华南农业大学经管学院 牟小容教授 E-mail: mou-qyzx@21 目 录 一、研发活动流程与税收激励及会计核算 二、高企认定、加计扣除的政策要点 三、研究开发活动 （一）税法上：对研发活动的界定 （二）会计上：对研发活动的界定 （三）企业（研发部门）：研发活动的管理 四、研究开发费用 （一）税法上：对研究开发费的界定 （二）会计上：对研究开发费的界定 （三）研究开发费的归集标准：按会计规范还是税法规定？ （四）企业财务部门：对研发经费的管理及核算 五、政府补助研发资金的财税处理 一、研发活动流程与税收激励及会计核算 （一）研发活动流程： 研发投入 研发产出 用途 研发人员 专利权 转让 研发材料 结果1 非专利技术 成果转化 研发设备 版权等 结果2 自用(投入生产) 其他 研发失败 （二） 激励研发活动的税收政策 1.针对创新过程的优惠： （1）研发投入环节： 研发费税前扣除（国税发[2008]116号） 研发设备加速折旧 （财税[2006]88号） （2）研发成果 (技术) 转化环节： 技术转让收入免征营业税 (财税字［1999］273号) 营改增后，免增值税 技术转让所得优惠 （国税函[2009]212号、财税[2010]111号） 2.针对研发主体（企业）的优惠： 高新技术企业：优惠所得税税率15%； （三）研发费的会计核算方法 研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法： 1. 费用化处理 旧企业会计准则和旧会计制度（已作废），采用此观点。 核算科目：“管理费用----研究开发费用” 2. 资本化处理 3. 有条件的资本化处理 （√） 新企业会计准则：采用此观点。 核算科目： “研发支出—费用化支出” 期末 “管理费用—研究开发费” “研发支出—资本化支出” 预计可使用 “无形资产” 四、会计与税法的目标差异 二、高企认定、加计扣除的政策要点 本讲内容： （一）高企认定的政策要点 （二）加计扣除的政策要点 （一）高企认定 1. 执行依据： （1）法律： 企业所得税法 （2）法规： 企业所得税法实施条例 （3）部门规章： 高新技术企业认定管理办法 国家税务总局 及其工作指引 关于实施高新技术企业 所得税优惠有关问题的通知 （国税函[2009]203号) 2. 高新技术企业的税收优惠： （1）国家需要重点扶持的高新技术企业 ，减按15％的税率征收企业所得税。 （2）高新技术企业的定义： 是指在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 该定义有三层含义： 一是企业所从事的研发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于《重点领域》规定的范围。 二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，是成为高企的必备条件。 三是企业的主营业务必须与自身的研发与技术成果转化活动密切相关。 3. 高新技术企业的核心要素图解 研发项目 持续研发 研发成果 持续转化 高技术产品(服务) RD1（RD1研发费） 成功 知识产权 成果转化 高技术产品 RD2（RD2研发费） （服务）收入 RD3（RD3研发费） RD4（