10第八章账务处理程序.ppt

第十一章 账务处理程序 一 会计循环与账务处理的概述 （熟悉） 二 记账凭证账务处理程序 （掌握） 三 科目汇总表账务处理程序 （掌握） 四 汇总记账凭证账务处理程序 （掌握） 五 日记总账账务处理程序 （了解） 六 多栏式日记账账务处理程序 （了解） 第一节 会计循环与账务处理的概述 一、会计循环的概念 二、会计循环的步骤 知识点：期末帐项调整 一）期末帐项调整： 按权责发生制划分收入费用 知识点回顾：权责发生制、收付实现制 二）调整对象：收入与费用 期末帐项调整内容 应计收入 例：某企业出售产品给另一企业，计8000元，货款本月未收到。 应计费用 例：期末预提银行借款利息150元。 预收收入 例：预收购货方购货定金1000元，商品本月未交付。 预付费用 例：预付售货方购货定金1000元，商品本月未拿到。 摊销调整 例：某企业每10个月进行一次生产设备大修，本月实际支出大修理费用计27000元，期末摊销应由本月负担的费用。 盘盈盘亏调整 例：某企业在财产清查中，盘盈帐外钢材60吨，计18000元。 小结：期末帐项 调整：收入 ①属于本期收入但尚未收款 ②不属于或不完全属于本期 收入 费用 ①属于本期，但尚未支付 ②不属于本期，但已支付 账簿的对帐 账簿的对账 对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括： （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 账簿的结账 结账：定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，结束该期账户记录。 结账按照结账期间的不同，有月结、季结和年结等。 二、账户处理程序（会计核算组织程序或会计核算形式） 账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。 三、合理组织账务处理程序的意义 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3.有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 四、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。 其基本模式如下： 五、组织账务处理程序的要求 （一）要与本单位业务繁简相适应 （二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 （三）要有利于提高会计核算效率 六、账务处理程序的区别及其命名 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）核算要求 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。 记账凭证账务处理程序 案例分析与讨论 三、记帐凭证帐务处理程序的优缺点和适用范围 优点——简单明了，易于理解，总分类帐可以较详细的反映经济业务的发生情况。 缺点——登记总帐工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 第 三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 （一）特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 （二）核算要求 对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表的编制 按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。 科 目 汇 总 表 总 分 类 账 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——简化总分类账的登记工作；可起到试算平衡的作用；简明易懂，方便易学。 缺点——科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对帐目。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 第四节汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 （二）核算要求 汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与