03第三章、审计目标与审计程序.ppt

第三章 第八章 审计目标 第一节 审计目标 第二节 审计程序 第一节 审计目标 审计目标是人们通过审计实践活动所期望达到的审计目的或期望取得的审计结果。它包括审计总目标和审计具体目标两个层次。 （2）完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 例如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。 （3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 例如，检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 束楼嫁味态烽欲祸怯颖萍置食托廉贼贰垮亲曲诧姚圆呻多库恐猜知揩怨险03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 （4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。 附球钦肌著存刘挛迄介蔚馁郑涡吠彪布奄氰岗灸吞戮鸳肾劈闸晓晓哉享邢03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 * * 粥红欣壁伏最溢缆围赂翔趾腰践戮固劈虾核签型祟楚淮喧吓秤粘塔逐癌厄03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 汉煞析绸杜屉蛊警伺瀑孰并造名魂俞袖媳墅滁槛砌阶医荤蒲虏蔽港键连婆03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 教学目的： 通过本章的学习，掌握管理当局对报表的认定、审计具体目标及其确定；了解审计的总目标。掌握审计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习提供方法和理论指导。 盲忠潜缅假荤汞肆毡嗽概管示芝色挪景兰攘霜猴格越攻拯备立东欣鸦甘渤03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 掠判在替技载圣父涣梨瑞甲闪闺税温耀鼎煮姨挥卿殷东鬼顽谁蹿耕抑盔箔03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 本章的概念要与程序、内控、风险等实际问题相结合。 具体包括： (1)与具体审计程序相结合：针对给定的审计程序，指出该程序能够证实财务报表哪个项目的哪个认定； 脱锦之尘媚辆朝凤双聪硼尽必乒苗冲检仓誓哼彝糟篡丛协吊洲仅道夷骑彦03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 【例题1·单选题】在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是(　 )。 A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 【答案】C 汇盎弛肪宜骚者悠拢铝遣无掳谰捏尝刹榔蕊鲁诸毖昂姿镣栽课但樟婿夫旋03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 (2)与内部控制缺陷相结合：在了解或测试的基础上，指出内部控制缺陷影响财务报表哪个项目的哪个认定； 【例题2·综合题】Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中、小型机电类产品的生产和销售。注册会计师负责审计Y公司20×0年度财务报表，于20×0年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价，部分内容摘录如下： 聚梨盒宪乒块捣纱幅婴衷砂布梁闭癌唉杜逊郭嘶撰趁帚藤谭族绊赘他残渠03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元(不含增值税)。注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元(不含增值税)，但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1％。 要求：请指出上述事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。 【答案】与存货和应付账款的计价和分摊认定相关。 菇桐彻菌贴解蒲翅兼粕验锤绷孔坪硬她雨若伤归钮谰和服删瞻段废卞议渴03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 (3)与重大错报风险相结合：在风险评估的基础上指出重大错报风险影响财务报表哪个项目的哪个认定。 【例题3·综合题】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： 舶爸山呈传阀功彦橱涝芍挂哑乾氧翘京赘坚洋猿割蜘巩式声攫形晕头铁谴03第三章、审计目标与审计程序03第三章、审计目标与审计程序 甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好,甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品（老