修改版-企业所得税归纳总结.docVIP

概念 一、纳税人：在境内，企业和其他取得收入的组织 二、居民企业、非居民企业： 居民企业 注册地 或 实际管理机构在境内(但注册地优先，注册地在境内，即使实际管理机构在境外，也是居民企业) 企业 非居民企业 注册地在境外 并且 (实际管理机构不在境内 且 有源于境内所得） 三、纳税义务 居民企业 全球纳税义务，就境内外所得纳税 企业 非居民企业 有限纳税义务(无机构的，仅就境内所得纳税。 有机构的，就与该机构有实际联系的境内外所得纳税) 四、税率：25%。非居民企业取得的收入如果在境内未设立机构场所、或与其设立的机构场所无实际联系的，税率为20%。 种类 税率 基本税率 25% 低税率(非居民企业的所得) 20%(实际征税时适用10%的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业：减按20％(2)国家重点扶持的高新技术企业：减按15％ 应纳税所得额（税法上的利润） 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 一、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损 货币性 非货币性 二、 财政笔款 不征税收入： 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 三、 国债利息收入 免税收入： 符合条件的居民企业之间的权益性投资收益 非居民企业从居民企业取得的权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 四、各项扣除 一般扣除项目1、成本2、费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途等应当视同销售(营业)的收入额。(3)企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：①以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；②以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。(4)非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 【例题1·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（）。A.转让财产收入??B.财政拨款收入??C.国债利息收入??D.居民企业之间的股息收入  【例题2·多选题】下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有（）。A.符合条件的非营利组织的收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.国债转让收益 【例3】某企业2008年度销售收入净额为2000万元，全年发生业务招待费25万元，且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为：A.25万元 B.20万元 C.15万元 D.10万元[解析]答案：D。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的60%为25×60%＝15万元，当年销售收入的5‰为2000×5‰＝10万元。因此，准予扣除的业务招待费为10万元。3. 税金 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。即纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等税金及附加。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。 【