12号公告实耗法实施方案简介.pptVIP

Part1 新实耗法出台的背景及意义 以“简化”为理念 以“核销”为核心 Part2 深圳市推行新实耗法的指导思想及思路 一、深圳市推行新实耗法的指导思想 二、新实耗法的计算原理 三、深圳市推行新实耗法的难点 四、市局推行新实耗法的设计思路 二、进料加工免抵退税日常申报 （一）进料加工手（账）册号的录入 1、按照实际进料加工手（账）册号办理免抵退税日常申报。 2、纸质手册企业使用分手册号报关出口的，一律按照主手册号办理免抵退税日常申报。审核过程中出现的“进料登记册号与电子备案号不符”疑点，予以人工挑过。 3、《免税出口货物劳务明细表》增加“进料加工手册号”栏次，填写实际进料加工手册号。 注意：采用原实耗法，按实际手册号结合核报周期来虚拟手册号进行免抵退税日常申报的办法，自2013年7月1日起停止使用。 （二）进口料件明细数据的录入 1、需要录入进口料件明细数据的两类情形： （1）纸质手册 （2）2013年6月30日前已进行过购进法虚拟核销申报的进料加工电子化手册和电子账册，2013年7月1日起进行免抵退税日常申报时，应逐笔录入并生成该手册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》(包括进料边角料内销、复出口；余料结转等调减额均需填报进口明细表)。 2、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。 （三）免抵退税进、出口价格的确认 1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额均应按照实际价格录入。出口金额按照出口发票上列明的实际离岸价录入，生成《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口货物劳务明细表》数据；进口金额按照财务上确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》数据。 （四）电子账册“申报日期”的录入 1、电子账册进行免抵退税申报，录入《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》“申报日期”数据时，应填写出口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写出口货物报关单“提运单号”栏的终止日期。 2、电子账册进行免抵退税申报，需录入并生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》的，“申报日期”数据栏应填写进口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写进口货物报关单“提运单号”栏的终止日期。（如果系统中《生产企业进料加工进口料件申报明细表》没有“申报日期”栏次，则在“备注”栏填写8位数申报日期。） 3、电子账册进行免抵退税申报，录入并生成《免税出口货物劳务明细表》数据时，应在“备注”栏填写8位数的申报日期 税务机关进行免抵退税审核时，应严格检查“申报日期”填写是否准确。 （一）企业报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》 1、注意事项 （1）一年一报，4月20日前报送《申请表》及电子数据。 （2）上年度无手册核销的不用报送，但应提供书面说明。 （3）系统自动监控电子化手册及电子账册的核销申报并提醒审核人员；纸质手册需要进行人工监控 （4）仅报送上年度海关已核销的手（账）册数据,且应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。 （二）税务机关生成《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》 企业根据进料加工手（账）册实际进出口情况，对《反馈表》中手（账）册实际分配率及进出口数据进行核对。经核对相符的，企业对该手（账）册进行确认。经核对不相符的，企业应提供该手（账）册的实际进出口情况，填写《反馈表》并加盖公章后交主管税务机关。 （三）企业报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表》 主管税务机关对于企业《反馈表》数据确认为不相符的，应在审核系统中提取海关联网监管加工贸易电子数据中该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册） 核销数据”以及进、出口报关单数据，反馈给企业。企业根据该手（账）册实际发生的进出口情况，将差额数据填报《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（附件6-1、6-2）。 填写《 调整报告表》的5种情形 1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《调整报告表》，报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。 注意：电子账册企业需要填写“申报日期” （四）生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》 主管税务机关将企业报送的《已核销手（账）册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（附件5），交由企业确认。企业对手（账）册的实际分配率及进出口数据确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行