印花税等小税种提纲.docVIP

印花税 一、征税范围 (一)经济合同 1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。 2.加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同 4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同6.货物运输合同。包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同货 7.仓储保管合同包括仓储、保管合同或作为合同使用的仓单、单(或称入库单)。对某些使用不规范的凭证不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。8.借款合同包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同 10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同其中: 此外，在确定应税经济合同的范围时，特别需要注意以下三个问题: ()具有合同性质的凭证应视同合同征税。 (2)未按期兑现合同亦应贴花。 (3)同时书立合同和开立单据的贴花方法。 (二)产权转移书据 我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票， 因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。 另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税(三)营业账簿 1.资金账簿。是反映生产经营单位实收资本和资本公积金额增减变化的账簿。 2.其他营业账簿。是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的，归属于财务会计体系的生产经营用账册。 3.有关营业账簿征免范围应明确的若干个问题(四)权利、许可证照 权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 (五)经财政部门确定征税的其他凭证 二、纳税人 1.立合同人。书立各类经济合同的，以立合同人为纳税人。所谓立合同人，是指合同的当事人。当事人在两方或两方以上的，各方均为纳税人。 2.立账簿人。建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人。 3.立据人。订立各种财产转移书据的，以立据人为纳税人。如立据人未贴印花或少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花4.领受人。领取权利许可证照的，以领受人为纳税人。 5.使用人。指在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。 、计税依据 印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法(一)从价计税情况下计税依据的确定 实行从价计税的凭证，以凭证所载金额为计税依据。具体规定如下: 1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。 2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。 3.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。 4.在确定合同计税依据时应当注意的问题(二)从量计税情况下计税依据的确定 实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。 、税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。 (一)比例税率 1.财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1。 2.加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中 记载资金的账簿，其税率为0.5 3.购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3。4.借款合同的税率为0.05。 (二)定额税率 、减免税优惠 、应纳税额的计算方法 (一)按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额适用税率 (二)按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量单位税额 (三)计算印花税应纳税额应当注意的问题 申报缴纳 印花税的缴纳方法印花税票违章处理纳税环节和纳税地点 纳税环节 纳税地点 印花税的管理 对印花税应税凭证的管理 对按期汇总缴纳的管理 对印花税票代售人的管理 核定征收印花税 车船税 一、征税对象及范围 车船税的征税范围是指依法应当在车船管理部门登记的车船。车船管理部门是指公安