营改增培训2014.01(营业税改增值税).ppt

增值税：形式重于实质，发票丢失，不得抵扣进项，除非找到开示方，由开票方向主管税务机关申请，再找到我方国税局认证后方可以抵扣。 所得税：实质重于形式，成本发票丢失，可以核定。 花卉可以抵，树木不能抵，树木属于土地附着物。同理：中央空调不能抵，柜式空调可以抵。 谢谢 ??非营业活动，是指: ????(一)非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 ????(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 ????(三)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。 ????(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 * 建议单独签订赔偿协议，赔偿不涉及增值税。如果不单独签订赔偿协议，税务可以认定为价外费用收取增值税。设计业务6%的税率，销售业务17%的税率 * 加盟费6%的税率，保证金挂往来不征税，进货费17%；如果品牌使用保证金扣留过后作为价外费用处理，分别适用6%或17%（判断是哪种业务的保证金。） * 营改增以前，是作为混合销售处理一并征收增值税；营改增后是按兼营业务处理，分别计算，即：400*17%+10*11%+90*6% * 在未明确用途之前，见票就能抵，有票才能抵。 * 仅指专用于上述项目：是指如果应税服务项目和非应税项目共用，允许抵扣。 * 对方不要发票，可以不开，税收申报体现为无票申报；过时间后又来开示，是不能开专票的，可以给对方开普通发票。专票应按增值税纳税义务时间开具。 * 砌 筑 美 好 生 活 东朝集团7月财务培训 ———————营改增 营改增的试点范围营改增的试点范围 应税服务的内容应税服务 应税服务的适用税率应税服务的适用税率 销售额的确定销售额的确定 增值税纳税义务发生时间的界定增值税纳税义务发生时间 增值税纳税义务发生地点增值税纳税义务发生地点 培训内容 增值税税负特点幻灯片 12 不同税种纳税主体的差异幻灯片 14 增值税实务案例幻灯片 15 培训内容 财税[2013]37号营业税改征增值税试点税收政策的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新建生产建设兵团财务局: ????根据国务院进一步扩大交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税(以下称营改增)试点的要求，现将有关事项通知如下: ????经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 营改增的试点范围 应税服务 ??第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 ????应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。 ????第九条 提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。 ????有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 ?? 应税服务 第十一条 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务: ????(一)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 ????(二)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 应税服务的适用税率 ? (一)提供有形动产租赁服务，税率为17%。 ????(二)提供交通运输业服务，税率为11%。 （装卸搬运不在之列；另外铁路运输目前尚未纳入营改增，仍然按7%计算抵扣。） ????(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为 6%。（含装卸搬运） ????(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 ????第十三条 增值税征收率为3%。 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计 算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式: ????应纳税额=销售额×征收率 销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额: ????销售额=含税销售额÷(1+征收率) 销售额的确定 ????第三十三条 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 ????价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 ????第三十四条 销售额以人民币计算。 ????纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 ????第三十五条 纳