第三章 会计信息的载体.ppt

第三章 会计信息的载体 本章重点 理解会计凭证的作用； 熟悉会计凭证的种类； 重点掌握记账凭证的填制与审核； 了解和掌握会计账簿的登记方法； 了解会计报表的结构、内容和编制要求与方法； 对会计循环总体有完整的认识。 导引案例 转账支票如图 是原始凭证、表明款项指出的证据； 是填制记账凭证的依据； 注意支票的填写规定，以利于对原始凭证进行审核。 第一节 会计凭证 会计凭证的概念与分类 原始凭证的内容、种类与审核 记账凭证的内容与审核 一、会计凭证的概念与分类 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任和据以登记帐簿的书面证明。 填制和审核会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节，是会计信息处理的重要方法。 会计凭证的作用 第一、提供会计信息。 第二、监督、控制经济活动。 第三、提供记账依据。 第四、加强经济责任。 会计凭证的种类 自制原始凭证 一次凭证 会 累计凭证 计 原始凭证 汇总原始凭证 凭 外来原始凭证（一次凭证） 证 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 通用记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 会计凭证的传递 会计凭证的传递，指会计凭证从传递填制到归档保管整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。主要考虑以下几点： -- 会计凭证的最佳传递路线 -- 会计凭证的最佳传递时间 -- 会计凭证的传递手续 会计凭证的保管 会计凭证的整理归类 会计凭证的选册归档 会计凭证的保管期限 会计凭证的借阅 会计凭证的销毁 二、原始凭证的内容、种类与审核 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。 原始凭证的内容 1．原始凭证名称； 2．填制凭证的日期； 3．填制凭证的编号； 4．接受凭证单位名称； 5．经济业务的基本内容、数量、单价、金额； 6．填制单位及经办人员的签章。 企业如果认为必要，可在原始凭证上注明其他内容。 原始凭证的种类 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外来原始凭证。 填制凭证的要求： 1.??记录真实 2.??填制及时 3.??内容齐全 4.??手续完备 5.??书写规范 自制原始凭证的填制 一次性凭证：提货单 累计凭证：限额领料单 记账编制凭证：制造费用分配表 汇总原始凭证：发出材料汇总表 外来原始凭证的审核 审核时注意： ----记录真实 ----填制及时 ----内容齐全 ----手续完备 ----书写规范 在凭证内容上： 1.合法、合规、合理性审核 2.?完整性审核 3.正确性审核 三、记账凭证的内容与审核 记账凭证是按经济业务的性质加以分类，确定会计分录，作为登记账簿依据的一种凭证。 记账凭证的基本要素 1．填制单位的名称； 2．记账凭证的名称； 3．记账凭证的日期和编号； 4．经济业务的内容摘要； 5．账户名称（包括一级、二级和明细账）、记账方向和金额； 6．所附原始凭证的张数； 7．填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签章。 三、记账凭证的填制 记账凭证的审核 要求： 1、摘要简明扼要 2、正确编制会计分录 3、附件齐全 4、连续编号 审核的内容主要有： （一）合法性 记账凭证后是否附有原始凭证，其原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。 （二）正确性 凭证中应借应贷的科目是否正确，二级或明细科目是否齐全；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。 （三）完整性 日期、摘要、凭证号等要素要是否填写清楚，项目填写是否齐全，有关人员是否签名盖章等。 第二节 会计账簿 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录经济业务的簿籍。 一、账簿的作用与记账规则 （一）账簿是为企业经营管理提供系统、