内审与内控 第六章、第七章、第八章.ppt

　第二篇　内部审计的规划 　　 第六章　　内部审计期间计划 　　　　第一节　内部审计期间计划的意义 　　　　第二节　内部审计期间计划编制的步骤 　　　　第三节　内部审计期间计划执行、调整和考核 　　　　　　　　 　第一节　内部审计期间计划的意义 一、有关的两个定义 　　内部审计的期间计划是内部审计机构在一定时期内（通常一年），对需要审计的所有项目及相关工作作　　　　　　　　　　　　出的统一安排。 　　内部审计的项目计划是根据内部审计期间计划，按每个审计项目编撰的工作计划 。 二、内部审计的期间计划编制的作用 　1、有利于确定一定时期内审计工作的总目标和总任务； 　2、有利于选立审计项目； 　3、有利于协调内部审计工作 。 第一节　内部审计期间计划的意义 三、内部审计期间计划编制的原则 　　1、贯彻一定时期本部门，本单位的中心工作的要　　　求。 　　2、从实际出发，使期间计划建立在符合实际需要和切实可行的基础之上。 　　3、体现重要性原则，使期间计划反映审计重点。 　　4、统筹安排，合理规划一定时期内需要审计的业　　　务。 　　5、听取多方面专业人才的意见和建议。 第二节　内部审计期间计划编制的步骤 一、确定审计工作的范围和重点 　内部审计的工作范围通常包括： 　1、检查和评价财务信息和经营信息的可靠和完整； 　2、检查和评价遵守政策、计划、程序和法规的情况； 　3、检查和评价资产保护的情况； 　4、检查和评价资源的节约和有效使用情况； 　5、检查和评价经营活动和项目既定目标完成情况； 　 第二节　内部审计期间计划编制的步骤 内部审计工作的重点由风险因素决定，常见的风险因素有： 1、职工的道德水平及对管理层实现目标的压力； 2、管理人员的能力、胜任程度和正直程度； 3、资产的规模、流动性或营业额 4、财务及经济状况； 5、竞争的情况； 6、经营活动的复杂性或不稳定性； 7、客户、供应商及政府法规的影响； 8、信息电脑化程度； 9、业务的地域分散程度； 10、内部控制的充分性和有效性； 11、机构、经营、技术或经济的变化； 12、管理人员的判断及会计估计； 13、对审计建议的接受程度及所采取的改正措施；等等 第二节　内部审计期间计划编制的步骤 二、安排审计项目 　　1、审计项目的分类 　　　审计项目按执行程度可以分为必审项目、选审项目、自定项目目。 　　　　　必审项目一般是领导下达的指令性项目； 　　　　　选审项目是内部审计机构提出来的，供参照执行的指导　　　性项目； 　　　　　自定项目是指内部审计机构根据本单位自身情况，自行确定的审计项目。 　　2、审计项目计划明细表 第二节　内部审计期间计划编制的步骤 三、审计人员计划和财务预算 　　　为了保证审计项目的顺利实施，内部审计部门还要对审计人员作出计划，包括人员的人数以及实施内部审计所需要的知识、技能和专业等，同时对内部审计所需要的经费也要作出财务预算。 四、编制内部审计期间计划书 　　　当完成了上述审计项目计划、审计人员计划和财务预算后，内部审计部门就应该编撰期间计划书，并及时报送企业董事会或者单位领导，经批准后作为内部审计工作的开展方向。 第三节　内部审计期间计划执行、调整和考核 一、内部审计期间计划的执行 　　为保证内部审计期间计划的执行，主要应该采用以下措施： 1、明确内部审计机构内各个层次实施审计期间计划的责任。 　　　　　　　　内部审计期间计划实施责任（表） 2、编制项目进度表。 　　　进度表以审计项目为对象，以审计项目的进展情况为内容编制的一种表格。进度表的内容包括：审计项目名称、审计项目负责人、计划审计时间，实际审计时间、项目完成时间等 第三节　内部审计期间计划执行、调整和考核 内部审计期间计划实施责任（表） 第三节　内部审计期间计划执行、调整和考核 二、内部审计期间计划的调整 　　调整的内容：小到审计资源的分配、审计时间、步骤、方法的调整；大到审计目标、任务的调整。 　　调整的方法有：滚动计划法、备用计划法。前者可以按月或者按季滚动，这种方法能够使计划不断适应发展和变化的情况，增强了灵活性和现实性。备用计划法是指编制计划时根据设定的条件和可能出现的情况，制订多个审计方案，先确定一个正式使用方案，随着计划实施和实际情况发生变动，根据变化的情况，在变动范围内采用备用方案。 三、内部审计期间计划执行的检查、考核 　　检查内容：期间计划执行结果的检查、期间计划完成与否原因的检查。 　　检查的组织形式：首先由项目小组自查并写出自查报告；然后由部门内部审计机构进行归纳整理，揭示存在的问题和取得的经验，并写出总结。 　　考核：根据检查情况、对执行计划的各个层次、项目小组、个人的工作成绩进行评价是，并以此作为考核依据。 第三节　内部审计期间