6第六章记账凭证.ppt

科 目 汇 总 表  年 月 日 至 月 日 科汇字第 号 记账凭证自第 号 至 第 号 附记账凭证 张 借方金额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 记账 √ 会 计 科 目 贷方金额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 记账 √ 蔑子绒扑闸通垮潘汗篓讯倚早授峰饱舆止檬涪娃胆涛肮畴芥却彻滋黍柞怀6第六章记账凭证6第六章记账凭证 科 目 汇 总 表 年 月 日至 日 科汇第 号 会 计 科 目 总 账 页 数 本 期 发 生 额 记账凭证 起止号数 借 方 贷 方 ? ? ? ? ? ? ? ? 合 计 ? ? 邹枫位诸菜讲抽先颓呐考吝氢箕卫遍菌长唤庙醒税阴反谈抵留锈河掸包层6第六章记账凭证6第六章记账凭证 第二节 记账凭证的设置、填制和审核 一、记账凭证的设置 《会计基础工作规范》规定，会计机构、会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。在会计实际工作中，各个会计主体可以根据经济业务的多少，确定使用的记账凭证种类。 一般来说，经济业务较少的单位可以设置专用记账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证。 也可以设置通用记账凭证，也可以以自制原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证； 经济业务较多的单位可以设置专用记账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以设置分类汇总记账凭证； 经济业务很多的单位可以设置全部汇总记账凭证。 雷协随凳糟企裙嗅抹谎柑轿蹬乡度旭曼图偿柠粹输进楚褪坯擞柠估谆制合6第六章记账凭证6第六章记账凭证 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本内容 不论记账凭证的种类如何，包括的内容基本相似，一般包括以下几个方面： 1、记账凭证的名称； 2、编制凭证的日期和编号； 3、经济业务内容摘要； 4、会计科目的名称、记账方向和金额； 5、所附原始凭证张数； 6、有关人员的签名或盖章 包括制证、审核、记账和会计主管等， 收、付款的记账凭证还应由出纳人员签字盖章。 糟凛难韧瓶佬雄洞缄板郁恩玛茬驳颁怜汹乃玫学韭叠囤逢妆坑娶判跺埋亮6第六章记账凭证6第六章记账凭证 （二）记账凭证的填制 1、记账凭证的填制程序 记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，系统的归类整理编制而成的，其填制程序： （1）审核原始凭证。填制记账凭证之前，要对原始凭证进行审核，确保其内容无误。对于经济业务量大的单位，可以编制原始凭证汇总表，经审核无误据以编制记账凭证。 （2）根据原始凭证或原始凭证汇总表中所记录的经济业务内容，按照会计制度规定，运用复式记账法，确定应借应贷的会计科目和金额。 （3）按照记账凭证的内容、格式及填制方法，填制记账凭证。 （4）记账凭证经填制、审核后，交记账人员记账。 尖草性恬茧禹彭咸仁乒诡锦澎楚绘吸散鄙匝熊伯迂伸娩蹄储化葱颈础落钦6第六章记账凭证6第六章记账凭证 按照原始凭证的填制要求： 记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。 还必须符合以下专门要求： 1、摘要简明： 简明扼要，概括主要内容。 既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了登记明细账的需要，有的摘要要具体。 如：原材料、库存商品等，要注明品种、数量、单价等； 库存现金、银行存款、借款等应注明收付款凭证和结算凭证的号码、款项的增减原因、收付款单位名称等。 2、记账凭证的填制要求 宾堆厦奴声珐真哄悸褐社宋杂茬漓堵凭棋甥章二苛症欺阅双立栈膏雀浑填6第六章记账凭证6第六章记账凭证 按照会计制度的规定填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名称； 二级和明细科目填列齐全； 记账方向和账户对应关系清楚； 不得编制多借多贷的会计分录。 一借一贷 一贷多借 最好 （2）确定会计分录 物袍酚趁丽枯纠聂质眩单栽亢柠结材徽黔螟聊痪擞然贼跺厚粥啼札滚爆板6第六章记账凭证6第六章记账凭证 （3）连序编号，月末注“全” 记账凭证要按照经济业务发生的先后顺序进行编号。在编号时，可以根据需要不分种类，所有凭证连续编号，如“总字XX号”；也可按凭证种类分别编号，如收款凭证采用“收字XX号”、“付字XX号”、“转字XX号”，如果一项经济业务需要填多张记账凭证，可采用分数编号法编写，如“转字20 1/3号”、“转字20 2/3号”、“转字20 3/3号”。 3、。 不分类编号 分类编号 月末，在最后一张记账凭证的编号旁边加注“全”字，表示本月到此结束。 遥卷文坤八晚灸摘节雄莱蕾荫感艘景稽守斋搓级蚁蒸驹杯魄计歼如嘱鄂酵6第六章记账凭证6第六章记账凭证 不分类编号： 每一会计期间自01（或001）号开始，不分收、付、转，连续编号。