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国库集中支付改革 传统的国库支付管理模式 传统的国库支付管理模式 主要缺点： 1、财政资金挪用、截留问题； 2、财政资金的使用缺乏监督，预算形同虚设； 3、财政资金调度困难。 国库集中支付改革 国库集中支付是我国财政改革，尤其是财政支出改革的重要内容，它是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要购买商品和支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。 国库集中支付改革 国库集中支付改革 国库管理制度改革的基本原则： 1、“三不变”的原则。预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算主体不变。 2、规范操作的原则。规范部门预算的编制、执行，规范财政资金管理，规范集中收付程序。 3、提高效率的原则。实行集中收付，财政收入、支出一次到位 。 4、整体联动的原则。将部门预算、国库集中收付、部门会计集中核算、政府采购、收支两条线管理等各项财政改革有机结合起来。 国库集中支付改革 国库管理制度改革的主要模式： “一建立一取消、三分离三集中、六直达”。 国库集中支付改革 国库管理制度改革的主要模式： 1、一建立一取消:建立国库单一账户体系，取消单位的银行账户。 2、三分离三集中:将预算编制、执行、监督三个环节工作分离；集中银行账户、集中资金、国库集中收付。 3、六直达:预算内收入直达金库、预算外收入直达财政专户、工资直达个人账户、专项资金直达项目单位（支付中心为项目单位开设的内部账户）、政府采购资金直达中标供应商、建设经费直达项目承建商。 国库集中支付改革 国库单一账户 该账户由市财政局在市人民银行开设，由市财政局使用和管理。用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收支，以及上下级财政之间的收付活动，与财政零余额账户、单位零余额账户、特设专户进行清算。 预算外资金专户和特设专户 预算外资金专户由市财政局在市人民银行或代理银行开设，由市财政局使用和管理。用于记录、核算和反映预算外资金收支活动。预算外资金主要包括行政事业性收费等。 特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。比如农村义务教育经费、保障性住房专项资金等。 财政零余额账户 该账户由市财政局在代理银行开设，由市财政国库支付中心使用，市财政局进行监督管理。该账户用于记录、核算和反映实行直接支付方式的财政性资金活动，并与国库单一账户和预算外资金专户进行清算。其中： 1、工资支出专户。用于记录、核算和反映实行“工资统发”的行政事业单位工资支出情况。 2、政府采购资金专户。用于记录、核算和反映集中性政府采购项目的资金支出情况。 3、基本建设支出专户。用于记录、核算和反映基建支出情况。 4、其他专项资金专户。用于记录、核算和反映除以上专户外的其他资金支出情况。 预算单位零余额账户 该账户由市财政国库支付中心代各预算单位在代理银行开设，由预算单位使用，市财政局委托市财政国库支付中心进行监督和管理。 用于记录、核算和反映实行授权支付方式的财政性资金活动，与国库单一账户和预算外资金专户进行清算。 国库集中支付业务流程——用款计划管理 国库集中支付业务流程——财政直接支付 直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。 财政直接支付类型包括工资支出、政府采购、基本建设支出和其他支出 国库集中支付业务流程——财政直接支付 国库集中支付业务流程——财政直接支付 会计处理业务： 行政单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了办公设备购置费85000元。该办公设备购置费属于基本支出。 借：经费支出——基本支出 85000 贷：拨入经费 85000 国库集中支付业务流程——财政授权支付 财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。 财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。 国库集中支付业务流程——财政授权支付 国库集中支付业务流程——财政授权支付 会计处理业务： 行政单位收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到授权支付额度500000元。该支付额度在基本支出