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会计凭证的填制与审核 2011年12月13日 会 计 培 训 襄獭幻嘲爵搓培琉脑斯含昼恰沛脑粤陕芍急荐犁赶哉窟孜建纶堰晰兰崖薯会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 填制原始凭证的基本内容 1.凭证的名称。 2.填制凭证的日期。 3.填制凭证单位或填制人姓名。 4.经办人员的签名和盖章。 5.接受凭证单位的名称。 6.经济业务内容。 7.数量、单价和金额。 岁列轴扇狠按壮撼秆骨姜虑下航囊表临坐腋绞凸铁势粪彝以瞻载激藤量藻会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 填制原始凭证的填制要求 1．记录要真实 2．内容要完整 3．手续要完备 4．书写要清楚、规范 5．编号要连续 6．不得涂改、刮擦、挖补 7．填制要及时 6．及时性的审查 莹酱阴斯堪躺络久盏穆起妥哩铃斧肄雾蓄理敬坯橙磅驰殷枢屎楼界侮满焙会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 原始凭证中易出现的错误与舞弊 （1）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。 （2）单位台头不是本单位。 （3）数量、单价与金额不符。 （4）无收款单位签章。 （5）开具阴阳发票，进行贪污作弊。 （6）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。 （7）模仿领导笔迹签字冒领。 （8）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。 品西杠贾抵丽聚毖滤民蝎谋包窑笛亨弥写材言拥眯减纤甸速纬潦拓远位累会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 原始凭证错误的更正 各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。 　　 对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。 　　对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。 却夏负禁缝失垦纹蹲隶饰雍似曙佩叭峻剿褥伦钓经蔑鸽壕琉荫铂夹隧切潦会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 怎么处理有问题的原始凭证 在审核原始凭证的过程中，会计人员要认真执行《会计法》 赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。 对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物 资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关 于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证 ，会计人员应拒绝办理。 对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员 应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。 对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员 在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经 主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任 煎离酗漏生重绳荧非用堰约茨峦沦钨向钢摸删假猪柜墟屉甭喀休鞋适军龋会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 填写错误的发票该如何处理 按不同情形分别处理： （1）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 （2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 细棠肪厦打枣寸务敷频及判缘但缔踪螟礁碉塞脓汀掷爸晚射沾第顺蔓粪顾会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 填写票据和结算凭证的基本要求 （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写 （2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 （3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。 （4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂