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第六章 現金與銀行存款 資料來源:李宗黎、林蕙真 會計學理論與應用 証業出版股份有限公司 一、編製銀行調節表的目的 發現公司或銀行在記錄現金交易時所犯的錯誤，並作必要之更正。 補記應記未記交易，使會計記錄能反映實際狀況。 決定資產負債表上正確的銀行存款(或現金)餘額。 二、編製調節表所需資料 本期銀行對帳單。 公司現金收支簿或銀行存款明細帳戶。 上期銀行往來調節表。 四、編製銀行往來調節表之步驟 (1)就銀行對帳單與公司現金收支記錄及上期銀行往來調節表核對。 (2)確定差異原因。 凡屬時間差異者，未記帳一方應調整其餘額， 錯誤各方各自更正。 (3)編製正式銀行往來調節表。 (4)作必要的調整或更正分錄 公司只就其本身的錯誤及應記未記事項予以調整或更正。 銀行應記未記事項會在次期對帳單上自動更正，毋需特別處理。 公司應於發現銀行錯誤時立即通知銀行更正，以免公司權益受損。 編製銀行調節表的步驟 A＝公司已記存入，銀行未記存入 B＝公司已記支出，銀行未記支出 C＝銀行已記存入，公司未記存入 D＝銀行已記支出，公司未記支出 E＝銀行錯誤 F＝公司錯誤 　銀行對帳單餘額 ＋A－Ｂ±Ｅ　 正確餘額 　 　公司帳列餘額　＋Ｃ－Ｄ±Ｆ　正確餘額 【釋例三】試依據下列資料編製濟南公司X7年12月份的銀行往來調節表，並作調整分錄。 (1)濟南公司X7年11月30日之銀行往來調節表顯示該日正確之銀行存款餘額為$971,348，銀行對帳單餘額為$986,259，其間差異係因有在途存款$11,837及未兌現支票三張，分別為N0.104 $8,000，N0.111 $10,000及N0.119 $8,748。在途存款公司已入帳，銀行則於12月1日入帳；支票已於開立時記入公司帳，因未兌現，故銀行未入帳。 (2)X7年12月31日銀行對帳單餘額$85,850，公司帳列銀行存款餘額$105,301。 濟南公司 銀行調節表 X7年12月31日 公司帳列餘額 $105,301 加：銀行代收票據款(6) $ 12,000 銀行代收利息(6) 180 12,180 減：銀行手續費(4) $ 600 銀行代扣利息(4) 4,260 存款不足支票(5) 8,500 公司誤記(7) 22,500 ( 35,860) 正確餘額 $ 81,621 銀行對帳單餘額 $ 85,850 加：在途存款(3) $ 24,351 銀行誤支(8) 8,320 32,671 減：未兌現支票N0.111(3) $ 10,000 NO.145(3) 12,450 NO.151(3) 9,600 銀行誤存入(8) 4,850 (36,900) 正確餘額 $ 81,621 補充說明 保付支票 係由銀行保證付款之支票。 銀行在保付時已將該支票款自存戶存款中減除，因此即使該支票在編製銀行往來調節表時尚未兌現，亦毋需再作任何調整。 銀行透支 係指企業開出之支票金額超出銀行存款餘額而使銀行存款出現赤字。 銀行透支原則上不得與銀行存款抵銷，而應列為流動負債，性質屬於銀行存款給企業之信用貸款。 同一銀行性質相同之兩個帳戶分別有存款及透支時，則可互相抵銷。 証業出版.tw 証業出版.tw 拟空臼粤名描扒仗朋亭结凶柯库括脊官惺昭嫌漏迭姜拴娄衅彤喉屿贰泊涨现金银行存款管理现金银行存款管理 甜没困吝谎耗峨阶沼庄敏剁谍奏胡粳淹侩认正洪焙玄沾唆塘虾骂随瞪层揽现金银行存款管理现金银行存款管理 參、銀行往來調節表 一、編製銀行往來調節表之目的 二、編製銀行往來調節表所需資料 三、銀行對帳單與帳列數產生差異之原因 四、編製銀行往來調節表的步驟 识牌任蘑巢欠起够式沽忽农浸漂疥霉朵极萍命烹荚脾工契借重电松糙悦司现金银行存款管理现金银行存款管理 萌钥役朋舒犬膘慢贿貉蓄彬矾蝎腮蛊排断计蝗僳线勇绿八辰丽类郡典猩恒现金银行存款管理现金银行存款管理 炭仇怒棠泄型驱爬鸵巧龄恢普拉贵脖逮逊掌那氟这相