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民营企业内部会计控制存在的问题及对策 　　摘要：目前我国民营企业普遍存在内部会计控制弱化的现象，是制约其生存发展的重要因素。本文在深入分析民营企业内部会计控制存在问题的基础上，从转变用人体制、创新管理模式、夯实内部会计控制实施基础、完善内部会计控制制度、提升内部会计控制力度、优化公司组织结构及法人治理机制等方面提出解决对策。 　　关键词：民营企业；内部会计控制；公司治理 　　内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体而言，是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程，是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其主要目的是保障企业财产安全及相关财务数据信息的真实性。随着我国经济体制改革的深化，民营企业逐渐成为促进我国经济增长的主要动力，在活跃市场、扩大就业等方面发挥不可替代的作用。由于现阶段民营企业在从业人员素质、公司治理、会计核算等方面的不完善，导致其在内部会计控制方面不同程度地存在问题，严重影响到企业的生存发展。 　　一、存在的问题 　　内部会计控制作为企业内部控制的主要环节和关键节点，在防范经营风险和财务风险、保障财产安全等方面发挥着重要作用。为保证内部会计控制体系高效地发挥作用，企业应构建相应的会计控制体系，为所有者、经营者、债权人等利益相关者提供真实准确的会计信息，以保障企业财务核算工作的正常运行。基于此，将会计控制体系全面融入企业财务管理之中，保证会计核算监督职能的有效发挥，为企业财产安全提供保障。现阶段民营企业内部仍然存在以下几方面问题。 　　1、风险意识薄弱，企业内部会计控制体系缺失或不完善 　　第一，不少民营企业管理者经营风险意识淡漠，对组建内部会计控制体系重要性认识不足，导致内部会计控制制度缺失。只能在风险发生之后被动补救，而非积极防御。第二，内部控制目标不明确，不能通过内部控制体系有效协调相关利益主体的权责利关系，无法保障会计信息的真实可靠。第三，内部会计控制对象缺失或不完整。按照全员和全过程控制理论，内部控制对象应是企业所有的人财物，然而现实状况是高管层将自身凌驾于管理制度之上，对货币资金、固定资产、存货等重要实物资产尚未实现全过程控制。第四，内部会计控制制度不健全，缺乏科学性、合理性、全面性和系统性。大多数民营企业权利过于集中，管理者以自己意志代替公司规章制度，财务环节缺乏授权审批及相互牵制，内部关键节点存在疏漏，风险敞口巨大。 　　2、公司内部组织结构、管理体系和治理机制不健全 　　家族式民营企业由于所有权经营权两权合一现象比较普遍，高管层和核心中层管理人员大都来自家族内部，这一特质决定了民营企业内部较少存在健全高效的组织架构、管理体系和治理机制。针对内部会计控制而言，主要表现在以下几方面。第一，缺乏以人为本的管理思想，以长官意志代替制度管理。第二，民营企业资本或股权的高度集中导致权利过于集中，董事会、监事会职能严重弱化，内部监督制衡机制不完善加之缺少必要的外部监督机制，因此非常容易出现管理者独断专行的现象，不利于形成正确的决策。第三，岗位设置和人员配备不尽合理。由于大多民营企业的财会部门主管由所有者的近亲属担任，导致会计核算独立性缺失，不相容职务分离及内部牵制制度形同虚设。此外，公司内部存在着行政管理岗位人员偏多，内部审计、风险管理等职能岗位人员缺乏的不合理现象。第四，缺少风险控制部门和内部审计部门，即便设置内部审计部门，也未发挥应有作用，这是造成内部会计控制弱化的重要原因。 　　3、内部会计控制实施基础薄弱，削弱了会计控制力度 　　第一，财会专业人员匮乏，职责分工模糊。大多数民营企业由于生产经营规模较小，会计核算工作量较少，管理层对于构建会计职责分工体系缺乏足够重视，会计岗位结构过于简单，只设置基本的会计与出纳岗位，与成本核算、采购、销售等业务相关的会计核算职位并没有专门设置，或由会计、出纳兼任，或外聘兼职人员，财会人员职责交叉、分工不明，与现行会计法规中的岗位分工和内部牵制制度要求相去甚远。第二，会计人员素质亟待提升。目前民营企业中仍不同程度存在着会计人员无证上岗的现象。一些企业出于财务信息保密和便于管理等原因，直接安排无证近亲属从事财会工作。还有一些民营企业出于降低成本动因，聘任缺乏从业经验、知识结构欠缺、学历职称较低的会计人员，他们往往只具备基本的会计核算知识，缺乏现代企业管理理念和相关理论知识，无法充分发挥会计在预测决策、成本控制、资本运营中的重要作用。第三，会计核算独立性较低，监督职能弱化。核算和监督是会计的两大基本职能。目前很多民营企业的会计工作仅限于简单的记账、算账和报账，工作核算受制于高管层主观意志，缺乏独立自主性，违反国家财经纪律和会计法规的现象屡屡发生，货币资金