《基础会计》学习指导(八).docVIP

第十二章 企业主要经济业务的核算（下） 一．货币资金的核算： 货币资金，是指企业在生产经营活动中处于货币形态的那部分资产。按其用途和存放地点不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。在企业的经济活动中，货币资金流动性极强。 ㈠库存现金的核算： 狭义的现金是指企业库存现金。库存现金是指存放在企业财会部门，为了日常零星开支由出纳人员经管的那部分货币资金。 1．现金的收入范围： ⑴按规定限额从银行提取的备用金； ⑵不足银行转帐结算金额起点的零星收入； ⑶对个人或不能转帐的集体单位的销售收入； ⑷企业职工归还剩余差旅费等的款项。 2．现金的支付范围： ⑴职工工资及各种工资性津贴的支出； ⑵支付给个人的劳动报酬； ⑶支付给个人的各种奖金； ⑷各种劳保、福利等； ⑸向个人收购农副产品和其他物资； ⑹出差人员预支差旅费； ⑺银行转帐结算金额起点以下的零星支出； ⑻中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 3．库存限额管理：库存现金的限额一般为本单位3～5天的日常零星开支所需要的现金量。对于边远地区和交通不便地区的开户单位，库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量。 4．日常收支内部控制： ⑴建立授权批准制度。 ⑵建立不相容岗位分离制度。 ⑶建立现金收支控制制度。 ⑷严格执行现金管理的禁止性规定。不准坐支；不准以白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准单位之间相互借用现金；不准私设小金库；不准公款私存。 5．现金收支业务的核算。（略） ㈡银行存款的核算： 1．银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。 2．目前企业可以选择使用的票据结算工具主要包括：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票；可以选择的结算方式主要包括：汇兑、托收承付、委托收款和信用卡。 3．银行存款收支业务的核算。（略） ㈢其他货币资金的核算： 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款等。 二．应收及预付款项的核算： 应收及预付款项包括应收帐款、应收票据、其他应收款和预收帐款等。 1．应收帐款的核算： 应收帐款是指企业因销售商品、产品、材料或提供劳务等原因，应向客户收取的价款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 2．应收票据的核算： 应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而持有的商业汇票。按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 3．预付帐款的核算： 预付帐款是指企业按照购货或劳务合同规定，预付给供货单位或提供劳务方的款项。 4．其他应收款的核算： 其他应收款是指企业除应收票据、应收帐款及预付帐款以外的应收或暂付其他单位或个人的款项。 备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和职工个人使用的备用现金。 备用金的管理方法一般有两种：定额备用金和非定额备用金制度。 三．存货的核算： 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品，处于生产过程中的在产品，在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 1．存货的特征： ⑴具有实物形态。 ⑵具有较大的流动性。 ⑶企业持有存货的目的在于准备出售或者耗用或者进一步加工后出售。 ⑷具有时效性和发生潜在损失的可能性。 2．存货确认的条件： ⑴权责发生制。 ⑵成本能可靠计量。 3．存货的分类：库存商品、原材料、在产品及自制半成品、包装物、低值易耗品 4．存货的计价： 企业可以选用的发出存货计价方法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法等。 ⑴个别计价法。个别计价法又称分批认定法，它是逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。 采用此法，计算发出存货的成本和期末存货成本比较合理、准确，但存货管理的难度较大，会计核算成本较高，一般只适合于品种不多、数量不大、单位价值较高的存货。 ⑵先进先出法。先进先出法又称顺序收付法，是以先购入的存货先发出为假设前提来对发出存货进行计价的一种方法。 采用先进先出法，发出存货成本是按最先购入的存货成本确定的，期末存货成本比较接近现行的市场价值。在物价上涨时，会高估企业当期利润；反之，会低估企业当期利润。 ⑶加权平均法。加权平均法包括全月一次加权平均和移动加权平均法。全月一次加权平均法，指以本月全部收货数量加月初存货数量，去除本月全部收货成本加月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。 采用全月一次加权平均法，只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，而且在市场价格上涨或下跌时计算出来的单位成本较为平均化，对存货成本的分摊较为折中，但是，这种方法平时无法从帐上提供发出和结存存货的单价及金额，不利