银行存款的核算.pptVIP

银行存款的核算 能力目标：1、能正确填制往来结算票据， 合理选用结算方式处理银行收付业务。 2、能正确进行银行存款收付业务会计核算 知识目标：银行结算方式 一、银行存款的管理 银行存款管理的具体要求有： （一） 严格执行银行账户管理办法的规定。 （二）贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则。 （三）银行存款收付业务必须使用统一规定的结算凭证。 （四）定期与银行核对账目。 二、银行结算方式 （一）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 　　分类：现金支票和转账支票。 　　功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。 （二）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。 　　适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用 （三）银行本票 银行本票 　　银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。 　　适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 　　分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。 （四）商业汇票 商业汇票 　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。 　　分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 　　特点： 　　（1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 　　（2）使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。 　　（3） 必须经过承兑。 　　（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 　　（5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制 汇兑 　　汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 　　分类：信汇和电汇 托收承付 　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。 　　适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 委托收款 　　委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 　　分类：邮寄和电报划回。 　　适用：同城和异地结算不受金额起点限制。 （八）信用卡 银行存款清查的核算 未达账项一般有以下四种情况： 1、企业已入账，银行尚未入账的收款业务。 2、企业已支付，银行尚未支付的付款业务。 3、银行已入账，企业尚未入账的收款业务。 4、银行已付款入账，企业尚未入账的付款业务。 银行存款余额调节表 【例】 宏盛公司2007年7月31日银行存款日记账的账面余额为27500元，银行对账单上的企业存款余额是32110元，经逐笔核对后，发现有以下的未达账项： （1）7月29日企业开出的转账支票1340元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （2）7月29日委托银行收取货款6100元，银行已收托入账，但收款通知尚未到达企业； （3）7月30日，企业送存转账支票1780元，银行尚未入账； （4）7月31日，银行代企业付电费1050元，但银行付款通知尚未到达企业。 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表 * ④划拨款项 ①签发支票 ③退回进账单回单联 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 ②将进账单、支票送存银行 收款单位 开户银行 ③持银行汇票办理结算 ①申请办理银行汇票 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ②签发银行汇票 ⑤退回进账单回单通知收款 ④填进账单送存银行汇票 ⑥传递银行汇票 ⑦划转款项 ⑦通知划回余款 ⑤退回进账单回单通知收款 ③持银行本票办理结算 ①申请签发银行本票 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ②签发银行本票 ④持银行本票办理收款 ⑦划转款项 ①寄交承兑商业汇票 ⑥付款通知 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ④备付票款 ⑧通知收款 ③汇票到期委托收款 ⑦划转款