第3章 复式记账.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3）账务处理 下面以宏安公司2008年12月份的相关经济业务为例说明企业利润分配的会计处理方法。 【例5—30】年末，宏安公司将全年实现的净利润812 448元由“本年利润”账户结转到“利润分配”账户。 借：本年利润 812 448 贷：利润分配——未分配利润 812 448 【例5—31】从净利润中提取盈余公积金81 244.80元。 借：利润分配——提取盈余公积 81 244.80 贷：盈余公积 81 244.80 【例5—32】向投资者分配利润365 600元。 借：利润分配——应付股利 365 600 贷：应付股利 365 600 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1）“主营业务收入”账户 属于损益类账户，用以核算和监督企业销售商品、提供劳务等主要日常活动所产生的收入。 贷方登记实现的收入； 借方登记期末转入“本年利润”账户的本期全部收入； 结转后期末无余额 账户设置 2）“应收账款”账户 属于资产类账户，用以核算和监督企业因销售商品、提供劳务等形成的应收取的款项。 借方登记发生的应收而未收购货单位的款项； 贷方登记收回的应收账款； 期末余额一般在借方，表示企业尚未收回的应收账款。 3）“主营业务成本”账户 属于损益类账户，用以核算和监督企业已销产品的生产成本。 借方登记从“库存商品”账户转入的本期已销产品的生产成本； 贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期已销产品的生产成本； 结转后期末无余额。 4）“营业税金及附加”账户 属于损益类账户，用以核算和监督企业销售产品等经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。 借方登记按规定计算确定的应负担的相关税费； 贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期的营业税金及附加； 结转后期末无余额。 5）“销售费用”账户 属于损益类账户，用以核算和监督企业在销售产品过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、广告费、运输费、装卸费等。 借方登记发生的各项销售费用； 贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期的销售费用； 结转后期末无余额。 【例5—19】12月7日，向蓝海公司销售A产品150件，每件售价2 000元，增值税税率为17%，货款及增值税已收到并存入银行。 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入——A产品 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 账务处理 【例5—20】12月20日，向腾迅公司销售B产品100件，每件售价1 100元，增值税税率为17%，货款及增值税尚未收到。 借：应收账款——腾迅公司 128 700 贷：主营业务收入——B产品 110 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 700 【例5—21】12月22日，以银行存款支付广告费2 350元。 借：销售费用 2 350 贷：银行存款 2 350 【例5—22】月末，按税法规定计算出本月应负担城市维护建设税4 093.6元、教育费附加1 754.4元。 借：营业税金及附加 5 848 贷：应交税费——应交城建税 4 093.60 ——应交教育费附加 1 754.40 【例5—23】月末