小企业会计准则课件(修改).ppt

资 产 * 小企业会计准则实务讲解 * 小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 * 小企业会计准则实务讲解 * 应收款项坏账损失处理 * 小企业会计准则实务讲解 * 企业会计准则 坏账损失处理采用备抵法 1、计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2、发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款 小企业会计准则 不需计提坏账准备， 坏账损失实际发生时计入到“营业外支出”科目 借：营业外支出 贷：应收账款 其他应收款 存货的毁损及盘盈盘亏 　　存货发生毁损，扣除处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。 　　盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。 　 存货盘盈 存货盘亏、毁损 借：原材料等 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　贷：原材料等 借：待处理财产损溢 借：其他应收款（银行存款）（责任人赔偿等） 　　贷：营业外收入 　　营业外支出 　 　　贷：待处理财产损溢 * 小企业会计准则实务讲解 * 涉税提示: 1、转出增值税进项税额。 (1)、一般原材料损失应转出进项税额=原材料损失金额*适用增值税税率 （2）、已计算抵扣进项税额的农产品原材料损失应转出进项税额=原材料损失金额/(1-13%) *13% (3)已计算抵扣进项税额的购进材料发生的运费应转出进项税额=运费金额/(1-7%) *7% 2、发生的损失应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 * 小企业会计准则实务讲解 * 长期股权投资的会计处理 小企业会计准则：采用成本法进行核算，在被投资单位宣告分配现金股利或利润时按照应分配的金额确认为投资收益。 企业会计准则：根据对被投资单位控制程度的不同，采用成本法/权益法进行核算。 * 小企业会计准则实务讲解 * 长期待摊费用 核算内容包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。与企业会计准则一致，取消了开办费。 开办费发生时直接计入管理费用。 * 小企业会计准则实务讲解 * 负 债 * 小企业会计准则实务讲解 * 小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。各项流动负债应当按照其实际发生额入账。小企业确实无法支付的应付款项，应当计入营业外收入。 * 小企业会计准则实务讲解 * 应付职工薪酬 　　第四十九条：应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。小企业的职工薪酬包括： 　　（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 * 小企业会计准则实务讲解 * 应交税费 　　“应交税费”科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 　　“应交税费”科目应按照应交的税费项目进行明细核算。 　　应交增值税还应当分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等三级科目。 　　小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述三级科目。 * 小企业会计准则实务讲解 * 递延收益 　　小企业应当设置“递延收益”科目，核算小企业已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助。“递延收益”科目应按照相关项目进行明细核算。 　　递延收益的主要账务处理。 （1）小企业收到与资产相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。 　　在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。 * 小企业会计准则实务讲解 * （2）收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。在发生相关费用或亏损的未来期间，应当