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第一章 货币资金的核算 第一节库存现金的核算 ? 　　现金是指由企业财会部门直接存放保管的用以支付日常管理零星开支的货币资金，包括库存的人民币和外币。 　　一、库存现金管理要求 　　现金管理是工业企业货币资金管理工作的一项重要内容，现金管理的执行机关是中国人民银行，它是全国现金出纳的中心。每个企业必须按照现金管理制度的要求，认真审核各项收支凭证，在规定范围内收支现金。　　根据《现金管理暂行条例》规定，属于用现金支付的款项有：　　(1)．职工工资、津贴。　　(2)．个人劳动报酬。　　(3)．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。　　(4)．各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。　　(5)．向个人收购农副产品和其他物资的价款。　　(6)．出差个人必须随身携带的差旅费。　　(7)．结算起点以下的零星支出（结算起点为1?000元）。　　(8)．中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出。　　除上述范围以外往来款项的收支，都要通过银行办理转账结算。为了满足企业日常工作中零星开支的需要，并有效地控制现金使用，限制现金的流通范围，国家规定每个企业可保留一定数额的库存现金。 　　二、库存现金的核算 　　（一）日常现金收付业务的核算 　　为了及时反映现金的收入、付出和结存情况，企业应设置“觅金日记账”进行序时登记。现金日记账一般采用三栏式。现金日记账应根据现金收入、付款凭证，按业务发生的顺序在“收入’，栏和“付出’栏逐笔登记。每日业务终了，应加计收付总数，结算出库存现金结存额，以便和实际现金库存数额进行核对。为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业还应该设置“库存现金”总账。该账户的借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额为企业的库存现金结存额。企业的现金总账，可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记。如果企业日常现金收支业务量较大，为简化核算工作，可以根据实际情况，采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式，定期或月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表等，登记“库存现金”总账。 　　（二）备用金的核算 　　企业各职能科室、车闫如有经常性的零星支出，为了方便支付，减少报销手续，可以实行定额备用金制度。设立备用金的部门，对于领用的备用金应当定期向财务部门报销。　　在企业规模不大，领取备用金的部门或职工不多，备用金额不大的情况下，可在“其他应收款”总账科目下设立“备用金“二级科目，再按领取备用金的部门或个人进行明细核算。预付备用金时，应根据各单位或职工的借款单，借记“其他应收款——备用金”账户，贷记“备用金”、“银行存款”账户。经审核报销时，借记“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“其他应收款——备用金”账户。收回备用金余额时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款——备用金”账户。“其他应收款——备用金”账户的余额，反映已领取但尚未报销的备用金数额。　　在企业规模较大，领取备用金的部门或职工较多，备用金总额较大时，可根据需要专设“备用金”总账账户进行总分类核算。预先领取备用金时，借记该账户，贷记“库存现金”账户，报销时，借记有关账户，贷记该账户；余额在借方，反映尚未报销的备用金。　　【例2?-1】甲工业企业3月10日发生的与库存现金有关的业务有：企业从银行提取现金5?000元；企业行政部门报销购买办公用品款500元；企业销售人员报销差旅费650元；生产部门领用备用金1?500元。　　银行提现时：　　借：库存现金????????????????????????????????????????????????????????????????5?000　　???贷；银行存款????????????????????????????????????????????????????????????????5?000　　行政部门报销办公用品开支时?　　借：管理费用——办公费????????????????????????????????????????????500　　??贷：库存现金???????????????????????????????????????????????????????????????500　　销售人员报销差旅费时：　　惜：管理费用——差旅费??????????????????????????????????????????????650　　??贷：库存现金????????????????????????????????????????????????????????????????650　　生产部门领用备用金时：　　借；其他应收款——备用金???????????????????????????????????????1?500