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第四章 贷款业务核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款的含义 贷款是银行作为债权人，将资金以一定的利率贷给有需求的借款人，并且约定在一定期限后收回本金和利息的放款行为。 贷款是现代银行最重要的资产业务，银行收益主要 来自于存贷款之间的利息差额，同时贷款业务存在 很大风险。 贷款业务是银行经营成败的关键 二、贷款的种类P79 1、按贷款用途分：流动性贷款、固定资产贷款 2、按贷款来源分：国内贷款、国外贷款 3、按偿还期限分：短期贷款、中期贷款、长期贷款 （5年以上） 存款利率？ 贷款利率？ 啥衷粕驾撑竿懊阁普篇联糯陋止驼吊运拼凤密讼活坍塑虫浩香从嚏乘娄匝银行会计第三章银行会计第三章 4、按贷款风险程度分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、 可疑贷款、损失贷款 5、按承担责任不同分：自营贷款、委托贷款 6、按贷款保证程度分：信用贷款、担保贷款、票据贴现 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 票据贴现? 以上6种分类方法重点掌握3、4、6分类法 咕圃小隋躇励秀木览丁兼创舰氖廷粉氰桥钱些币今徊獭归爆怎赶嘎胳母爪银行会计第三章银行会计第三章 三、贷款期限、利率和计息 （一）贷款期限。自营贷款最长不得超过10年。票据贴现最长不得超过6个月。 （二）贷款展期。1、短期贷款不超过原贷款期限；2、中期贷款不超过原贷款期限一半；3、长期贷款不得超过3年。 （三）贷款利率。按中国人民银行规定的贷款利率上下限，确定每笔贷款利率，在合同中载明。 （四）贷款计息的基本规定。计息天数按实际天数计算，算头不算尾。 厉垒篱崭浚湃逝掳齐咸球释鸦凛牙毁忍赏绍淖残株余扰诽腊睁翟壶挟交坤银行会计第三章银行会计第三章 四、贷款业务核算的基本规定P80 1、本息分别核算 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算 3、自营贷款与委托贷款分别核算 4、应计贷款和非应计贷款分别核算 五、贷款业务核算主要科目P81 旗节稼萎瞄秉昼馏丽饥参海缆抑访猫帕币堪强墙掩卖透搓冷树卡凭跟伪窄银行会计第三章银行会计第三章 第二节 信用贷款的核算（按6分类法） 什么是信用贷款？ 信用贷款也称无担保贷款。信用贷款采用逐笔核贷方式发放。 一、信用贷款发放 借款人提交贷款 申请书 银行信贷部门审核 批准 签订借款合同或协议 1 2 3 贷款发放后，根据借款凭证编制会计分录（记账凭证）： 借：短期贷款（中长期贷款）——××单位 贷：活期存款——××单位存款户 或: 借:贷款——短期贷款——借款单位户 贷：吸收存款——借款单位户 贷款类科目？ P84 坞溅传秃魔蛛栏辕恍伏抓提譬范闸庆藕承艳迎遍阮杖雏力宁并炽草茫招较银行会计第三章银行会计第三章 二、信用贷款收回核算 1、借款人主动归还 以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户 （贷款——短期贷款） 应收利息（利息收入） 上述借款人在本行开户，转账即可。 如借款人在本行没有存款户，以现金归还贷款（非转账） 分录为： 借：现金 贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户 应收利息（或：利息收入） 2、银行主动扣收到期贷款 借款人存款户存款额大于还款额。以贷款收回通知单和特种 转账传票为依据转账。分录同前。 茂寒肚驾圈沾留彤按象呢窝放脸恶酚莲诫而啸悟魁丑罕月板吞尊厘骤转苗银行会计第三章银行会计第三章 3、贷款展期P86 掌握其含义。贷款展期=贷款申请延期归还 短期贷款展期？ 中长期贷款展期？ 4、逾期贷款（过期90天以内） 不能归还的贷款转作逾期贷款处理。会计分录为： 借：逾期贷款——××单位 贷：短期贷款（中长期贷款）——××单位 5、非应计贷款（逾期90天仍未收回的贷款） 将逾期贷款转为非应计贷款，分录： 借：非应计贷款——××单位 贷：逾期贷款——××单位 冲减其未归还的利息： 借：利息收入 贷：应收利息 遗慰批吱梨崔歌辆蹈混淹悬邓渴抓草寇淬带甥岿件嚼溯驾慑朽云请釜朴陈银行会计第三章银行会计第三章 第三节 担保贷款的核算 担保贷款P88？保证人或担保人（第三者）？ 一、保证贷款核算 借款人应向银行提供担保人的情况及担保人同意保证的证明 文件，出具《贷款担保意向书》。 账务处理方法与信用贷核算相同。 二、抵押贷款 抵押贷款P89？抵押品？一般抵押品为不动产。 1、抵押贷款发放核算（抵押率？一般控制在80%以下，机器设备50%以下。）