财务报表审计实务篇：购货与付款循环.ppt

第十章 采购与付款循环 1、本循环的特性 2、控制测试和交易的实质性测试程序 3、应付帐款、固定资产等主要帐户的审计 ——所涉及的控制 记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产 已批准的未付款凭单应送达会计部门，据以编凭证和登帐 会计主管监督记帐凭证中帐户分类的恰当性；并定期核对记帐凭证上日期与凭单副联日期，监督入帐及时性 独立检查人员应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表一致性；应付帐款总帐余额与应付凭单未付凭单档案中总金额是否一致 记录现金、银行存款支出 ——会计部门应根据已签发的支票编制付款记帐凭证，并登记银行存款日记帐及其他相关帐簿。 ——涉及的控制 独立检查记入银存日记帐、应付帐款明细帐的金额一致性，及与支票汇总记录的一致性 定期比较银存日记帐的日期与支票副本的日期，独立检查入帐及时性 独立编制银存余额调节表 （二）本循环的内部控制（见表） 1、适当职责分离 请购与审批 询价与确定供应商 采购合同的订立与审批 采购与验收 采购验收与相关会计记录 付款审批与付款执行 2、授权批准 应按照请购——审批——采购——验收——付款等规定程序来办理采购与付款业务，并在各环节设置相应记录、填制相应凭证、建立完整采购登记制度、加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作 3、