第五章 复式记帐与账户应用2.pptVIP

第五章 企业业务核算（二） 第一节 销售过程的核算 1、帐户设置： （１）“主营业务收入”　 　　　 借　　主营业务收入　　贷 　　 （2）“其他业务收入”　 　　　 借　　其他业务收入　　贷 　　 （3）“应收票据” 借 应收票据 贷 期初余额： 　　　应收票据款　　已收票据款　　　　　　　 　本期发生额合计　本期发生额合计 　期末余额：尚末 　　收回的票据款 （4）“应收帐款” 　 　　　借　　　应收帐款　　　贷 　　期初余额： 　　应收货款　　 已收货款、 　　　　　　　 确认为坏帐的应收款 本期发生额合计　 本期发生额合计 　期末余额：尚末 收回的应收货款 2、产品销售收入的核算： 二、成本、费用的核算： 　　借　　　主营业务成本　　贷 　　　　 　　　 “销售费用” 　　　　　借　　销售费用　　贷 　　　　 “营业税金及附加” 　　　借　 营业税金及附加　 贷　　　 二）、产品销售成本、费用的核算： 1、主营业务成本： ①产品销售成本＝销量×已销产品成本单价 2、营业税金及附加： 计算公式： 应交城建税=三税之和×城建税税率(7%/3%/1%) 应交教育费附加=三税之和×教育费附加率(3%) 三税之和 本期增值税+营业税+消费税 　　　　借：营业税金及附加 　　　　　贷：应交税费 3、产品销售费用： 　　　　借：销售费用 　　　　　贷：银行存款（或材料…） 第二节 利润形成的核算 一、利润的核算内容： １、定义：企业一定时期的财务成果。 二、利润形成的核算： 1、营业外收入： 重点：盘盈利得、捐赠利得、罚没利得 2、营业外支出： 重点：盘亏、罚款、公益捐赠、非常损失 “本年利润”账户 　　　　借　　　本年利润　　　　贷 　　　　　主营业务成本 　　 营业税金及附加 　　　　　其他业务成本 　　　　　　管理费用 　　　　　　财务费用 　　　　　　销售费用 　　　　　　投资净损失 营业外支出 　　　　　　所得税费用 　　　　　　　　　　　　 “本年利润”账户： 1、性质：所有者权益类 2、无年初、年末余额。 3、期末余额：表示自年初至报告期止累计利润 贷方余额：利润 借方余额：亏损 4、本期利润=本期贷方发生额-借方发生额 　　　　借　　　 本年利润　　　　贷 　　　　　 　　　　　　　　　　　　 A、结转损益类帐户至“本年利润”帐户： Ａ：结转有关收益类帐户： 　　　借：主营业务收入460000 　　　　　其他业务收入 37000 　　　　　投资收益 80000 　　　　　营业外收入 2000 　　　　贷：本年利润 507000 Ｂ、结转费用支出类帐户至“本年利润”帐户”： 　　　借：本年利润 383990 　　　　贷：主营业务成本 300000 其他业务成本 26000 　　　　　　营业税金及附加 1790 销售费用 20000 　　　　　　管理费用 32000 　　　　　　财务费用 2000 　　　　　　营业外支出 2200 第三节 利润分配的核算 ２、帐户设置： 　　　　借　　利润分配　　　贷 　　　　　　　　　　　　 　　　已分配利润　　全年实现利润 　　或全年累计亏损　或已弥补亏损 　　　　本期发生额　本期发生额 二、利润分配： （１）提取公积金： 　　　　　借：利润分配 　　　　　　贷：盈余公积 （２）分给投资者红利： 　　　　　借：利润分配 　　　　　　贷：应付股利 * 缝侮鸯运集滑镰审烧归革控效云鹏盒窃晕枢蛹选乌朽辨幕萝贮孤啦珠有郧第五章 复式记帐与账户应用2第五章 复式记帐与账户应用2 一、营业收入 主营业务收入（产品销售收入） 其他业务收入 —— 技术转让、包装物出租、出售材料、出售不动产、运输服务等。 与鹏腐耕所沾查萎北庸儡炮贾餐酞坷绰亭诞拿蚕郑保晦李弯奢赘壶戚虫鹤第五章 复式记帐与账户应用2第五章 复式记帐与账户应用2 已实