第十四章 财务报告.pptVIP

财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 财务报告概述 财务会计报告的定义与种类 财务会计报告的定义 财务会计报告，又称财务报告。是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的种类 财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。 财务报告的构成 会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权益变动表） 会计报表附注 财务报告概述 财务报告的基本要求 财务报告的质量要求 财务报告的时间要求 财务报告的形式要求 财务报告的编制要求 基本财务报表及其数量关系 资产负债表 资产负债表（Balance Sheet），又称财务状况表（Statement of Financial Position），是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。所谓财务状况，指企业在某一时点资产、负债、所有者权益的余额及其相互之间的比例关系。 资产负债表是一张静态报表，是根据“资产=负债+所有者权益”的基本原理及其相互关系，按照一定分类标准和顺序，将企业一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列，并根据账簿记录编制而成的。它表明企业在一定日期所拥有或控制的资源，所承担的现实债务以及所有者对企业净资产的要求权。 资产负债表 资产负债表的主要作用： 分析企业的经济资源及其分布 分析企业的资本结构 分析、评价企业资产的变现能力和偿债能力 分析、预测企业的财务状况的发展变化 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益（或股东权益）分类列报 账户式资产负债表 报告式资产负债表 资产负债表 资产负债表的结构 目前资产负债表一般按流动性进行分类 资产负债表的填列 货币资金 应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列 交易性性金融资产 应根据“交易性金融资产”账户的期末余额合计填列 应收票据 应当根据“应收票据”科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后的净额填列。 应收账款 应当根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备后的余额填列。 预付账款 应当根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备后的余额填列。 甲公司预付账款总账科目借方余额20000元，其中“预付账款-A公司”借方余额30000元，“预付账款-B公司”贷方余额10000元。 另外，甲公司应付账款总账科目贷方余额5000元，其中“应付账款-M公司”贷方余额25000元，“应付账款-N公司”借方余额20000元。 预付账款在报表上填列的金额为30000+20000=50000 如果预付账款本期计提坏账3000元，那么预付账款在报表上应当填列多少？ 应收利息 应当根据“应收利息”科目期末余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备后的余额填列。 应收股利 应当根据“应收股利”科目期末余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备后的余额填列。 其他应收款 应当根据“其他应收款”科目期末余额合计减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备后的余额填列。 存货 应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。若有材料成本差异余额还应加上“材料成本差异”的借方余额（或减去“材料成本差异”的贷方余额）。 一年内到期的非流动资产 反映长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用等资产中将于一年内到期或摊销完毕的部分。本项目应当根据长期债权投资等项目的明细账余额分析填列。 其他流动资产 反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。 可供出售金融资产 应根据“可供金融资产”科目的期末借方余额填列。 持有至到期投资 应根据“持有至到期投资”科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目余额后的金额填列。 长期应收款 应根据“长期应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关长期应收款计提的坏账准备后的余额填列。 长期股权投资 应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的金额填列。 投资性房地产 固定资产 应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 在建工程 应根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。 工程物资 固定资产清理 应根据“固定资产清理”科目借方余额填列，若其贷方有余额则用