第三章 账户和复式记账.pptVIP

账户和复式记账 第一节 会计科目和账户 一、会计科目 会计科目的概念 会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。通常，在实际工作中，会计科目也可简称为科目。 会计科目设置的原则 (1)既要符合企业会计准则的规定，又要适合企业的特点； (2)既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于反映经济业务的具体内容； (3)既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国民经济宏观调控对会计信息的要求； (4)既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。 会计科目的分类 1.会计科目按其所反映的经济内容分类如下 2.会计科目按其所提供信息的详细程度分类如下 二、账 户 设置账户 账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。它由账户的名称(即会计科目)和账户的结构两部分组成。 　　会计科目和账户在会计学中是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。 账户的基本结构 　　账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方， 一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额。账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户的这种结构也可以用“T”形账户这种简化形式来表示。 账户的正规格式 　　账户的正规格式一般包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增加额和减少额及余额等。 第二节 复式记账与借贷记账法 一、复式记账 复式记账法是相对于单式记账法而言的。它是根据会计平衡公式的基本原理，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 复式记账法的理论依据是，会计要素之间客观存在着恒等关系。 我国企业会计准则规定，企业会计核算必须采用借贷记账法。 二、借贷记账法 　借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。  借贷记账法的特点： 1. 以“借”和“贷”作为记账符号“借”：资产、成本、费用的增加；　　　负债、所有者权益和收入、利润的减少。“贷”：负债、所有者权益和收入、利润的增加；　　　资产、成本、费用的减少。 2. 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则采用借贷记账法，对于每项经济业务，都要在记入一个账户借方的同时，记入另一个（或几个）账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同时，记入另一个（或几个）账户的借方。而且记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。 3. 对账户不要求固定分类在借贷记账法下，按资产等于权益的平衡关系，可固定划分为资产类账户和权益类账户，还可以设置既反映资产又反映权益的双重性质的账户。双重性质的账户，应根据它们的期末余额的方向来确定其性质。 借贷记账法的账户结构 　　在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”，其基本结构如图所示。 4. 以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式 (1)全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 (2)全部账户期末借方余额合计=全部账户期 末贷方余额合计 资产类账户的账户结构和格式资产类账户以借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，余额一般在借方，表示资产的结存额。　　资产账户的结构如图所示。 权益类账户的账户结构和格式权益类账户以贷方登记权益的增加，借方登记权益的减少，余额一般在贷方，表示权益的实际数额。　　权益账户的结构如下图所示。 收入类账户的账户结构和格式 　　收入类账户的结构与权益类账户基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额和结转额，期末一般没有余额。　　收入账户的结构如下图所示。 费用类账户的账户结构和格式 　　费用类账户的结构与资产账户基本相同，借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额和结转额，期末一般没有余额。　　费用账户的结构如下图所示。 借贷记账法的运用 会计分录，就是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。 会计分录三要素： 确定账户名称、确定记账方向、确定应记金额。　 【例1】3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入银行。 【例2】5日， 向本市金属材料公司购入材料一批，货款为200000元，材料已验收入库，款项尚未支付。 【例3】10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100000元，以银行存款付给投资者。 【例4】12日，以银行存款130 000元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。 【例5】15日，以银行存款购置临街商铺一间，买价85 000元，已交付销售部门使用。 【例6】18日，经董事会决定，并报工商行政管理部