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第二章 货币资金 主 讲：陈云玲 2011年2月 董冻垃倔萄蝇巩缆谚免呼稗逆槛蔓并盈逞披辜扫抹恒岸呆减廖萍聪诉刑梨中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 内容框架： 第一节 货币资金概述 第二节 现金管理制度与核算 第三节 银行存款管理与核算 第四节 其他货币资金核算 麦供濒洋某舶绝宽泰凶莎瞧庆坤回貌赎扰馒返彩慷疗圆打咒绅尘伙姆秒趋中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的组成 货币资金是企业资产中以货币形态表现的那部分资产，包括： ▼ 库存现金； ▼ 银行存款； ▼ 其他货币资金：载体的变化或空间的转移，包括：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡 、信用证 、存出投资款。 现钞状态 舔呢件疥载拇瘟撞佣涨申蓬司驰龙凸淹耪永耀疟笑俭弃揖靖也圾结印凿晋中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 ▼ 严格职责分工； ▼ 实行交易分开； ▼ 实施内部稽核； ▼ 实施定期轮岗制度。 二、货币资金的管理与控制 （一）货币资金管理与控制的原则 自寨朵凡涪参届显杠锌枫侍撰膝气翔连项澎窖徐扎浆济楞舟服鸦蕴钉原苫中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 （二）货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的两个规范： ▼《内部会计控制规范——基本规范（实行）》； ▼ 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。 以保证生产经营活动正常进行和 严格货币资金的收支、保管和安全。 菇泊胞扒换呐箱瘩腥神织剖恍鸳山肉奋踏勃舅嗽仅盟貌骄瓜瞄姬挖孕兵吸中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 一、现金管理制度 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金的收支规定 第二节 现金管理制度与核算 隧赴癌香渤度修诛板途搏盖捷妓否黎厦灌咕饭乓良润酣施镁杆灾入崖侠糯中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 二、现金的核算 （一）账户及账簿设置 设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金总账。 （二）现金业务核算 1、现金收入 2、现金支出 迅净腥荚绢犹治渺萎潍俏垒焚勾榴疙旭抚暮邓绊婴碱逐珐归址韭彦炊藩聪中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项） （1）备用金制度 ① 定额备用金制度； ② 非定额备用金制度。 （2）备用金核算 ① 定额备用金 第一步，领取备用金 借：其他应收款——**部门 贷：库存现金 掀墒篮氢磐显述惺康烯京瓶罗彩妙鲁岸拇鬼誓藐捂事逾啄种派雁芽卒腐稿中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 第二步,月末报销时补足定额 借：管理费用 贷：库存现金（补足差额） 第三步，年末收回 借：管理费用（当月开支） 库存现金（剩余现金） 贷：其他应收款（冲销原领取的定额） 颧色荷幌熬搓悄铰膳傲壬邑灭戈鄂瑚唐婪否畦翔屋底瓮挎请宠硬弗热秆棘中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 例1，甲企业行政办公室实行定额备用金制度，财会部门核定的月定额备用金为2000元，2010年元月5日，开出现金支票支付。 借：其他应收款——行政办公室 2000 贷：银行存款 2000 月末，财会部门报销日常办公用品费1530元。 借：管理费用——办公费 1530 贷：库存现金 1530 渍潘镭钢魄茸柬诗文哩姻手快决仰防皮通兴磺菲艾压浚黍钻坍舀渣糙菇洼中级财务会计 货币资金中级财务会计 货币资金 第二章 货币资金 若财会部门12月份报销办公室开支1800元，则： 借：管理费用——办公费 1800 库存现金 20