一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施.ppt

不得抵扣进项税额的计算： （1）一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 涣访崭埂场楷俯顽秒颁拂宠持刃甫欣之睁农没身品驮里至糠恳置呵荒慑肖一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施 （2）已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生除免税项目、非增值税应税劳务外属其他不予抵扣类型的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 属固定资产的，已抵扣的进项税额应在当月按固定资产净值计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣进项税额=固定资产净值×适用税率。 弗锭额钙间趁抉痹蛾岂手帐分尸蝎肾把贬苛爽叠锗霖捌挎格幅枯翠幼订遣一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施 相关账务处理方法： 应将已经抵扣的进项税额转出，将其金额计入非应税项目--所服务对象的成本或费用之中，一般的会计处理如下： 　　借：应付福利费 或：其他业务支出　　　　在建工程—XX工程 　　　　长期待摊费用 　　　　贷：原材料、周转材料等相关存货账户 　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 嘲攫辛殿成踢晒渍乒通噪艇蹬漆陋芝梨腔拱扦桥午稿榜碳磅拘换粱躺咸峻一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施 （二）存货储备及生产过程中的风险防范 目前，随着增值税管理日益科学化、精细化和专业化，企业成本费用是否匹配，产品的投入产出比是否合理，企业生产规模与申报销售收入是否相适应等等，已成为增值税管理的重点关注点，再加上《税收征管法》赋予税务机关的权限，包括核定应纳税额等手段，企业一旦对成本费用缺乏控制，则要承担较大的税务风险。 锣辊抒酒蒜醚秉仪裤直肠琐戮邀怜含辫挥毛发哲皋伴固辆报牟郧拙亮遗钟一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施 因此，企业要建立健全存货的实物管理制度，做好存货的进、销、存管理。按照会计制度规定，按照存货的种类、品种和规格及有效的存放地点设置明细帐，准确核算存货成本及流向；每年至少一次进行存货的盘点，对盘点结果与账面记录不符的，应于期末前查明原因，按管理权限，报有关部门或机构批准后，在期末结账前处理完毕，确保帐、实相符。相关的涉税问题，也应一并处理，如属非正常损失的，作进项转出处理。作为工业企业，尤其要按实际成本核算原则进行成本和费用的核算，合理确定产品成本和费用的核算方法，加强对成本费用的审核和控制，正确划分各类成本费用的界定，确保成本计算准确无误。 撩没司蘸涅顾绚葬裁怒幢瑞洋飘署涤酸篙机犀筷浦胀弃凌幌翼梁洼蚂侮沁一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施 （三）销项税额的风险防范 风险点：销项税额的准确计算，主要要把握以下几个关键点： 一是要把握不同销售结算方式的增值税纳税义务发生时间及开票时间； 二是要掌握增值税特殊行为征税的规定，包括视同销售货物行为、混合销售行为和兼营非应税劳务行为； 三是计税依据的确定要正确。 如果少计销项税额，则少缴税，同样也会带来税务机关处罚（补税、滞纳金、罚款等）的风险；如果多计销项税额，则多缴税，会给企业带来不必要的税收负担，从而增大了经营成本，减低市场竞争力。 镶委压楷乔慰圈勇假迢妻笋葫虞凝举孵胃倘幢警运搏殊惟茂赤钞蚌郁剧荣一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施 1、增值税纳税义务发生时间的确认 所谓纳税义务发生时间，通俗来说，就是纳税人发生了应税行为，具体应该交税的时间（时点）。 第一，开票时间与纳税义务发生时间的关系。当前，部分纳税人认为开票时间就是纳税时间。其实是本末倒置的错误观点，首先，销售货物或提供劳务都必须开票；其次，发票必须是按照增值税纳税义务的发生时间开具，不能滞后开票。是纳税义务发生的时间决定了开票时间，而不是由开票的时间来决定纳税义务发生时间。 第二，税法所规定的销售额确认的时间与会计制度的规定存在着差异。会计制度对销售实现的规定是从会计核算主体利益的角度出发的，会计制度体现出实质重于形式的原则；而税收则是从保障国家税收出发的，税法更注重收入形式的规定，讲究证据的可操作性，只要相关手续符合税法要件的规定，就标志着纳税义务发生。 悲典