增值税的纳税范围.docVIP

一,增值税的纳税范围 答： 目前,各国实行增值税的征收范围存在较大差异.我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说明.一般性规定限定了增值税的总体征收范围,而特殊规定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限. 在一般规定中,增值税征收范围分为两方面: 销售或进口的货物和提供的加工,修理修配劳务。（1）销售货物：“货物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权．进口货物：指经申报进入我国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税；（２）提供加工和修理修配劳务。加工和修理修配都属于劳务服务性业务。“加工”是指接收来料承做货物，加工后的货物所有权仍应属于委托者的业务，即通常所说的委托加工业务。 “修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。但是，要注意的是， 加工修理修配对象是增值税纳税范围的“货物”。 在特殊规定中，增值税征收范围分为三方面：（1）特殊项目（2）特殊行为（３）其他征免税规定． 属于征税范围的特殊项目：①货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税； ②银行销售金银的业务；③典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；④集邮商品（包括邮票、首日封、邮折）的生产，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。 属于征税范围的特殊行为：（1）视同销售货物行为。①将货物交付他人代销——代销中的委托方 ；②销售代销业务——代销中的受托方 ；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 （2）对混合销售行为的征税规定．混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务。在增值税实施细则中规定：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税； 对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由纳税人自行判断。混合销售的纳税原则是按“经营业主”划分，只征一种税，即征增值税或营业税。 （3）对兼营行为的征税规定．兼营非应税劳务，是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。但是，销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。兼营的纳税原则是分别核算、分别征税，即对销售货物或应税劳务的销售额，征收增值税；对提供非应税劳务获取的收入征收营业税。对兼营行为未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 　　同时，在增值税征收范围特殊规定方面还存在关于其他征免税的规定． 二，增值税和消费税的关系 答： 增值税和消费税之间既存在联系又存在区别。 区别： （1）二者范围不同。我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说明. 在一般规定中,增值税征收范围分为两方面: a.销售或进口的货物（有形动产）；b.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）. 在特殊规定中，增值税征收范围分为三方面：（a）特殊项目， （b）特殊行为（重点为视同销售货物行为）， （c）其他征免税规定． 而消费税的征收范围为：（a）生产销售应税消费品，(b)委托加工应税消费品,(c)进口应税消费品 ,(d)零售应税消费品：只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品. (2) 两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税； (3)纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收； (4)计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 联系： （1）两者都是对货物征收； （2）对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 三，企业所得税纳税人的纳税义务 （1）居民企业——居民税收管辖权 （2）非居民企业： 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（引力原则） 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得