8.1对买卖双方课税.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 8.2 所得稅 個人應繳的所得稅取決於個人的綜合所得淨額及稅率 綜合所得淨額 總所得減去個人寬減額與標準扣除額 個人所得稅 8.2 INCOME TAX AND SOCIAL SECURITY TAX 邊際稅率 額外一塊錢所得用於繳納稅額的比率 平均稅率 應繳稅額占所得的百分比 累進稅 平均稅率隨著所得增加而上升 比例稅 平均稅率固定 累退稅 平均稅率隨著所得增加而下降 THE TAX SYSTEM 8.2 所得稅 8.2 所得稅 圖 8.5 邊際稅率與平均稅率 1. 邊際稅率隨著所得增加而上升 2. 平均稅率隨著所得增加而上升 個人所得稅是累進稅 所得淨額(元) 邊際稅率(%) 邊際稅率 所得(千元/年) 稅率(%) 平均稅率 所得淨額(元) 邊際稅率(%) 邊際稅率 所得(千元/年) 稅率(%) 平均稅率 課徵勞動所得稅 廠商可以利用資本取代勞動，因此廠商對勞動的需求有彈性。 大部份人們必須供給勞動以賺取所得，因此勞動供給無彈性。 8.2 所得稅 所得稅的影響 8.2 所得稅 圖 8.6 課徵勞動所得稅 4. 產生無謂損失 課徵 20% 的勞動所得稅： 2. 雇主的租稅負擔 3. 勞動者的租稅負擔 1. 勞動供給減少，均衡工資上漲，稅後工資下跌。 勞動者負擔 工資($/小時) 無謂損失 勞動(小時/週) 雇主負擔 稅率=20% 勞動者負擔 工資($/小時) 無謂損失 勞動(小時/週) 雇主負擔 稅率=20% 課徵資本所得稅 課徵資本所得稅的做法與課徵勞動所得稅相同 關鍵的區別在：資本是全球流通，因此資本的供給彈性很大，甚至可能為完全彈性 8.2 所得稅 8.2 所得稅 圖 8.7 課徵資本所得稅 1. 資本的供給為完全彈性 2. 課徵 40% 的資本所得稅，利率上升 3. 廠商承擔全部的稅額 4. 產生無謂損失 完全彈性的供給 利率(%/年) 無謂損失 資本數量(10億元) 廠商負擔 稅率=40% 完全彈性的供給 利率(%/年) 無謂損失 資本數量(10億元) 廠商負擔 稅率=40% 課徵土地或其他獨特資源的所得稅 做法與課徵其他來源的稅收相似，關鍵的區別在於 土地的供應高度無彈性 由地主承擔全部的稅額，且稅後的均衡數量並未改變 因為稅前稅後的均衡數量沒有改變，並未產生無謂損失，因此有效率 8.2 所得稅 8.2 所得稅 圖 8.8(a) 課徵土地或其他獨特資源的所得稅 1. 供給完全無彈性 2. 課徵 40% 的所得稅，供給曲線與市場價格不變 3. 地主承擔全部的稅額 未產生無謂損失，因此有效率。 (a)土地課徵所得稅 租金($/英畝) 稅率=40% 土地(10億英畝) 地主負擔 完全無彈性的供給 土地需求 土地的供給 租金($/英畝) 稅率=40% 土地(10億英畝) 地主負擔 完全無彈性的供給 土地需求 土地的供給 (a)土地課徵所得稅 8.2 所得稅 圖 8.8(b) 課徵土地或其他獨特資源的所得稅 1. 供給完全無彈性 2. 課徵 40% 的所得稅，供給曲線與市場價格不變 3. Barbara Walters 承擔全部的稅額 未產生無謂損失，因此有效率。 (b)課徵其他獨特資源的所得稅 主持費千元/次) 稅率=40% 專訪(次/年) 主持人負擔 完全無彈 性的供給 專訪的需求 專訪的供給 主持費千元/次) 稅率=40% 專訪(次/年) 主持人負擔 完全無彈 性的供給 專訪的需求 專訪的供給 (b)課徵其他獨特資源的所得稅 關於稅制的公平性，有兩種相互衝突的對策： 受益原則 量能原則 8.3 課稅的公平性 受益原則 受益原則 主張納稅人支付的稅額應等於自公共財獲得的利益 這種制度是公平的，因其主張受益較多的人繳納較多的稅 但為了執行受益原則，應該設計一項衡量個人邊際利益的客觀方法 8.3 課稅的公平性 量能原則 量能原則 主張依據個人能力課稅。 富人較能承受提供公共財的負擔，因此應該繳納較多的稅額。 量能原則依據下列方式比較個人能力： 水平公平 垂直公平 8.3 課稅的公平性 水平公平 能力相同的納稅人支付相同的稅額 垂直公平 能力強的納稅人支付較多的稅額 8.3 課稅的公平性 * Notes appear on slides 4, 6, and 12. * * * You can involve students in your lecture on tax incidence by drawing the demand-supply graph and asking them if a tax was imposed in this mar