09市营第三章.pptVIP

第三节 会计凭证与账簿 主要内容 一、会计凭证 二、会计账簿 一、会计凭证 （二）会计凭证的分类 1. 原始凭证 2. 记账凭证 1. 原始凭证 （1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经济业务，明确经济责任、具有法律效力的书面证明文件，是记账的原始依据。 （3）原始凭证的构成要素 (1) 凭证名称 2. 记账凭证 （1）概念：它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 意义： 为了便于登记账簿，减少记账差错，保证账簿记录的质量。 （3）记账凭证的基本要素 凭证名称 （4）记账凭证填制 各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法 作业 P86,复习题1 二、会计账簿 （一）会计账簿的概念 会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、连续、系统的记载各种经济业务的簿册。 （三）会计账簿的基本内容 各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等。 2、扉页： 账簿启用及经管人员一览表 。 3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。 封面 （四）账簿的设置和登记 1. 日记账的设置和登记 通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账 。 出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按顺序登记。 日清月结。每天应分别计算出本日收入、付出的合计数，并结出当日的结余额。 现金日记账的具体格式和登记方法： 银行存款日记账的具体格式和登记方法： 3. 明细分类账簿的设置和登记 明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。 （2）数量金额式明细分类账簿 适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等账户。 （3）多栏式明细分类账簿 适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。 (五)记账错误的更正 记账错务的更正方法 1. 划线更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 更正方法： 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2.红字更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 原记为： 借：库存现金 530 贷：银行存款 530 3.补充更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证所记金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。 例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。 原记为：借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600 错误：金额少记900元 更正：借：应付账款 900 贷：银行存款 900 （六）对账 1、对账，对账簿记录进行核对。 主要内容包括： 账证核对：账簿与凭证之间的核对 账账核对：账簿与账簿之间的核对 账实核对：财产物资、债权债务等账簿余额与实有余额之间的核对。 作业 P86,复习题2，3 第四节 期末调整与结账 主要内容 一、期末调整 二、结账 一、期末调整 （一）应计项目 1. 应计收入的调整 已经实现但是尚未收取货币资金的收入所产生的资产称为应计收入。 如销售商品1000元，货款尚未收到。 借：应收账款 1000 贷：主营业务收入 1000 2. 应计费用的记录 已经发生但尚未支付货币资金的费用所产生的负债称为应计费用。 如企业1月份应支付水电费1200元，水电费尚未支付。 借：销售费用 1200 贷：应付账款 1200 （