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政府經費的籌措 稅課及規費 稅課分二種：國稅及地方稅（依財政收支劃分法） 國稅是屬於中央政府可支用的稅收，包括有九種： 關稅（由財政部關稅總局負責徵收） 礦區稅（由經濟部礦務局負責徵收） 菸酒稅（由財政部所屬國稅局負責代徵,91/1/1開始實施） 所得稅-綜合所得稅與營利事業所得稅（由財政部所屬國稅局負責代徵） 遺產及贈與稅（由財政部所屬國稅局負責代徵） 貨物稅（由財政部所屬國稅局負責代徵） 證券交易稅（由財政部所屬國稅局負責代徵） 期貨交易稅（由財政部所屬國稅局負責代徵） 營業稅（九十二年一月一日起由財政部所屬個各地區國稅局負責代徵） 稅課及規費(續) 稅課分二種：國稅及地方稅（依財政收支劃分法） 地方稅是屬於地方政府可支用的稅收，包括直轄市及縣（市）稅，共有八種： 印花稅（各種憑證，在中華民國領域內書立者，均應依本法納印花稅。 ） 使用牌照稅 土地稅 土地增值稅 地價稅 田賦 房屋稅（以附著於土地之各種房屋，及有關增加該房屋使用價值之建築物，為課徵對象。 ） 契稅（不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應 申報繳納契稅。 ） 娛樂稅（就娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動所收票價或收費額徵收之 ） 特別課稅:指適應地方自治之需要，經議會立法課徵之稅 稅課及規費(續) 以課徵標的來分： 所得稅：綜合所得稅、營利事業所得稅、土地增值稅 消費稅：營業稅、貨物稅、關稅 財產稅：房屋稅、地價稅、遺產贈與稅 稅課及規費(續) 以稅負的累進程度劃分： 比例稅： 負稅與所得比例，固定不變 平均稅率＝邊際稅率 平均稅率＝稅負金額／稅課所得 累進稅：平均稅率隨所得增加而增加(表15-2) 邊際稅率到某一個程度會大於平均稅率 西方國家並沒有因為採此稅率，使所得分配有什麼太大的變動 累退稅：平均有效稅率隨所得增加而減少（例如銷售稅） 平均有效稅率＝稅負金額／總所得 稅課及規費(續) 課稅：具有強制性，不管國民對此財貨的需求多大，都必須分攤責任 規費：只有享受到權利的人，才會有這樣的負擔。 對於有外溢效果的公共服務，除了徵收規費，再加上政府的補貼即可（看下圖） 規費與政府的補貼 公營事業 由政府控制的生產事業，其資本至少50%由政府提供，由政府指派董監事與經理人員。 台灣公營事業在整個工業和製造業產值中所佔的比重逐漸下降。 公營事業盈餘出用於本身擴充外，一律繳庫。 躉售物價指數：大宗批發價格 公營事業的功能：p.323-324 公營事業的缺點：經營效率不如私人事業，而且與民爭利。 舉債 發行公債向社會大眾舉債，需支付利息與償還本金。 清償本金與利息的三大財源：增加課稅收入、以債養債、將借款用於投資 加稅與舉債之間的選擇： 考慮到政府增加支出的目的是否會對下一代有利，若有，則適合舉債，因為舉債會涉及到債務負擔的代間移轉。 加稅的考量：景氣過熱導致通貨膨脹時，加稅可抑制通貨膨脹，但若景氣衰退時，則加稅容易造成失業的增加。 舉債只是將加稅的時間拖延而已。 課稅造成超額負擔 增加通貨供應 政府加印鈔票，透過央行在貨幣市場購買政府公債，或降低存款準備率和貼現率等方式，擴大貨幣基礎，增加通貨供應，以產生通貨膨脹，削弱消費者的購買力。 原來生產消費財的資源可以釋放出來讓政府生產公共財。 在累進稅率制度下，通貨膨脹可使課稅收入自動增加。 增加通貨供應（續） 通貨膨脹的優點：加速資本形成，刺激經濟發展 輕微的通膨?產品價格增加比生產要素價格增加還快?企業利潤提高?刺激生產 通膨?原本用於民間消費的所得一部分透過稅收流入國庫?政府的儲蓄增加 反對的看法： 若無配套，所增加的儲蓄將無法導入正常的生產用途 助長大眾對物價上漲的預期心理?工人要求提高工資?工廠抬高物價?惡性通貨膨脹 通膨會增加不安定感，使企業難做決策 加速所得分配的惡化 政府經費籌措的原則 利益原則 使用者付費 若政府提供的是純公共財，則無法避免搭便車的情形出現 理論上，國民對政府提供之財貨與勞務費用的分攤，應該與其從中所得的利益大小成比例。邊際成本＝邊際利益 公平原則 按照每一個國民經濟負擔的能力，決定他們對政府支出分攤的大小 水平的公平：所得相同的人，應對政府繳相同的稅 垂直的公平：所得越高的人，應該負擔相對較高的稅。（要多高才算公平？） 能力大小是否能靠所得來測定？ 政府經費籌措的原則（續） 中性原則 使達到某一特定收入目標，超額負擔能夠儘量減少 減少對市場機能不當的干擾 保持稅制中立，不對個人消費投資等等行為產生扭曲 簡便原則 減少稽徵成本與順從成本 例如，減免的規定越少，徵納的手續越簡單，越可減少徵納雙方的成本，並且減少舞弊的發生。 * * 以政府提供垃圾車服務為例： 因垃圾處理有外溢效果，所以 MSBMPB MSB與MSC相交於Ｃ點， 徵收的