资源税纳税申报表解析.ppt

平均选矿比一般为1-2档 金锭销售额=精矿或原矿销售额×换算比 市场法公式：换算比=金锭单位售价÷（精矿或原矿单位售价×选矿比） 成本法公式： 换算比=金锭单位售价÷（ 金锭单位售价- 精矿或原矿加工为金锭的平均成本和平均利润） 选矿比=加工金锭耗用的精矿或原矿数量÷金锭数量 总局要求对同一应税产品可定1到2档换算比或折算率，原矿品位差异大的，可定3档。这样，一般每个省份应确定1-2档平均选矿比后才能进而确定1到2档换算比或折算率。如少量地区用成本法确定换算比或折算率的，则需由该省另定平均选矿比。 附表（一）填写说明8-9 （从价计征）应纳资源税额=销售量×单位矿价×税率 在税率相对稳定的条件下，分析资源税收入的增减变化，用因素分析法：一是看矿价变动对收入的影响；二是看矿量变动对收入的影响。没有矿量的统计虽不影响从价计征应纳税额的计算，但对后期收入分析造成困难。对同一种矿产品，矿量往往有原矿量与精矿量两种，由于两者不能直接相加，只能通过平均选矿比进行换算才能将两者转为可相加的矿量，并进而计算该矿产品总的计税销售量（可参见填写案例1）。 原矿与精矿数量的换算 平均选矿比一般由主管税务机关在测算折算率或换算比时即要先行确定，并做进申报表中，故增填此项一般不能要求纳税人填写。 原矿与精矿量之间的转换均称之为换算，不存在下行换算和上行换算的问题。如选矿比为2，那么2吨的原矿即相当于1吨的精矿，两者是平等的。但原矿、精矿销售额之间的折算和换算，则属于下行换算和上行换算（见第36张幻灯片）。 9．通过附表计算的计税销售额、计税销售量，即为主表相应栏次的计税销售额、计税销售量。 附表二表样 附表（二）填写说明——与附表（一）相同的不再重复解释 1．凡开采以精矿为征税对象的应税产品的纳税人需填写此表。精矿类税目是指以精矿为征税对象的各种应税产品品目。如不涉及换算，从价计征资源税纳税人应将其换算比和平均选矿比填写1(后面有自动演示)。 2.金锭销售在栏次4、12填写，金原矿或金精矿销售均在栏次3、11填写（纳税人既销售自采金原矿，又销售自采原矿加工的金精矿或粗金，应当分为两个子目填写）。 附表（二）填写说明（续） 单位金锭需要耗用的金精矿或金原矿数量在栏次13填写。 5．运杂费和外购矿购进金额需要进行换算的，应按规定换算后作为允许扣减的运杂费和允许扣减的外购矿购进金额。[其原理同附表(一)] 8.本表中的换算比、平均选矿比按当地省级财税部门确定的数值填写。在用市场法计算换算比时需用到平均选矿比。平均选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量。 外购矿扣减也涉及换算比或折算率 改革对规定以精矿为征税对象的税目，要用到换算比；对以原矿为征税对象的税目，要用到折算率。两者只选其一。 原矿---﹥精矿(原矿加工品)的换算（上行） 精矿---﹥原矿的折算（下行） 外购矿购进额扣减政策链接 除煤炭资源税征管办法有明确规定外，本次改革的税目在财税[2016]54号通知第6条第一款有规定： 即：纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工为应税产品销售的，不再缴纳资源税。纳税人以未税产品和已税产品混合销售或混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，准予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。 注解：上述“未税产品”即自采原矿或以其加工的矿产品，“已税产品”即外购的应税产品。外购矿扣减有6种以上的情况，具体可参阅填写案例1。 如何扣减外购矿购进额 对以下三种情况，可参考以下扣减公式（其他未列全的，可比照办理）处理（附表对此做了简化处理，见案例1）： （一）外购已税原矿混合销售 计税销售额=当期原矿销售额-当期外购原矿的购进金额 （二）外购已税原矿混合加工精矿销售 1.以原矿为征税对象的：计税销售额=当期精矿销售额×折算率-当期外购原矿的购进金额 2.以精矿为征税对象的：计税销售额=当期精矿销售额-当期外购原矿的购进金额×换算比 （三）外购已税金精矿（或金原矿）混合加工金锭销售的：计税销售额=当期金锭销售额-当期外购金精矿（或金原矿）的购进金额×换算比 附表三表式 附表（三）填写说明 1．本附表适用于有减免资源税项目的纳税人填写。如不涉及减免税事项，纳税人不需填写本附表，系统会将其“本期减免税额”默认为0。 4．第2栏“子目”：同一税目适用的减免性质代码、税率不同的，视为不同的子目，按相应的计税销售额分行填写。 5．第3栏“减免税项目名称”：填写现行资源税规定的减免项目名称，如符合条件的衰竭期矿山、低品位矿等。 减免项目代码的内涵 1.减免性质代码：是减免税政策按收入种类、政策优惠领域类别细