第三章存贷款业务的核算讲解.ppt

2005年 摘要 借方 贷方 余额 积数 月 日 （位数） （位数） （位数） （位数） 3 2 开户 25200 25200 75600 3 5 续存 2000 27500 137500 3 10 支取 1200 26300 289300 3 21 利息 10.05 3 21 利息税 2.01 26308.04 184156 3 28 利息 3.68 3 28 利息税 0.74 26310.98 3 28 清户 26310.98 0 储户：李　炎 　　某商业银行为钢窗厂计算积数并计算利息、办理利息转账，月利率：0.6‰ 2005年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 月 日 承前页 72 3211000 6 1 贷 80000 6 2 转借 2000 6 5 转贷 5000 6 9 现收 1100 6 11 现付 45000 6 14 转贷 2900 6 17 转借 4000 6 21 (二)、单位定期存款和定期储蓄存款利息计算 一年期以上按季预提利息，支取时冲回，预提不足部分直接列入利息支出； 　　　　借：利息支出　　　　　 　　　　　　贷：应付利息 如到期支取，按存入日挂牌公告的相应利率计付利息，不分段计算； 如过期支取，原定存期部分按到期支取办法计息，过期利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息； 提前支取，如全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息；如部分提前支取，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，未提前支取部分，仍按原存单利率计息； 提前或过期支取，存期按对年对月对日计算，满年按360天、满月按30天、零头天数按实际天数计； 例题 1、储户林光2004年3月10日存入1年期定期整存整取储蓄存款20000元，2005年3月10日到期支取；存入时1年期整存整取储蓄存款利率为2%，2004年10月29日调整为2.25%，利息税率为20%； 利息=20000×2%=400元 利息税=400×20%=80元 借：定期储蓄存款-整存整取-林光 20000 借：利息支出 400 贷：现金 20400 借：现金 80 贷：应交税费-代扣利息税 80 2、某储户2004年2月5日存入定期1年的储蓄存款1200元，于2005年3月10日来行支取，存入时1年期整存整取储蓄存款利率为2%，2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率为0.72%；利息税率为20%。 到期利息=1200×2%=24元 过期利息=1200×35×0.72%÷360=0.96元 总计利息=24+0.96=24.96元 利息税=24.96×20%=4.99元 借：定期储蓄存款-××户 1200 借：利息支出 24.96 贷：现金 1224.96 借：现金 4.99 贷：应交税费-代扣利息税 4.99 3、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入时2年期利率为2.25%，1年期利率为2%；2004年10月29日，2年期存款利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%；利息税率为20%。 支取部分利息=10000×300×0.72%÷360=60元 利息税=60×20%=12元 借：定期储蓄存款-××户 25000 借：利息支出 60 贷：现金 25060 借：现金 15012 贷：定期储蓄存款-××户 15000 贷：应交税费-代扣利息税 12 1